Cumplimiento Ley de impuesto a cuenta extranjera

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No se debe confundir con la Ley de transacciones de crédito justas y precisas.
Cumplimiento Ley de impuesto a cuenta extranjera
Great Seal of the United States
Acrónimos (familiar) FATCA
Promulgada por el el 111o Congreso de Estados Unidos
Eficaz 18 de marzo de 2010 (26 USC § D 6038); 31 de diciembre de 2012 (26 USC §§ 1471-1474)
Citas
Derecho público 111-147
Estatutos en grande 124Stat. 71, 97-117
Codificación
Títulos modificados 26
U.S.C. secciones creadas 26 U.S.C. §§ 1471–1474, § D 6038
Secciones de U.S.C. modificadas 26 U.S.C. § 163, § 643, § 679, § 871, § 1291, § 1298, § 4701, § 6011, § 6501, § 6662, § 6677
Historia legislativa
  • Introducido en la cámara y el Senado as Cuenta extranjera impuestos Compliance Act of 2009 (1934, H.R. 3933 S.) by Max Baucus (D–Montana); Charles Rangel (D–NUEVA YORK-13) on 27 de octubre de 2009
  • Consideración del Comité de Finanzas de Senado, cámara y medios
  • Aprobó el Senado 24 de febrero de 2010 (70-28)
  • Pasó la casa como el Incentivos contratación para restaurar la ley de empleo, Título V, del subtítulo A on 04 de marzo de 2010 (217-201) con la enmienda
  • Senado acordó a enmienda de casa 17 de marzo de 2010 (68 – 29)
  • Firmado en ley por Presidente Barack Obama on 18 de marzo de 2010

El Cumplimiento Ley de impuesto a cuenta extranjera (FATCA) es un 2010 Ley federal de Estados Unidos para hacer cumplir el requisito de Personas de Estados Unidos incluyendo aquellos que viven fuera de la U.S. a presentar informes anuales sobre los no-E.E.U.U. cuentas financieras a la Red de la aplicación de delitos financieros (FINCEN). Requiere todo fuera de Estados Unidos (extranjeras) instituciones financieras (FFIs) para buscar sus expedientes de indicios que indican Estados Unidos persona-Estado y reportar los activos y las identidades de esas personas para el Departamento del tesoro de Estados Unidos.[1] La FATCA fue la parte de recaudación de la ley de estímulo de empleos locales de 2010, el Incentivos contratación para restablecer el empleo (alquiler) de la ley,[2][3] y se promulgó como Subtítulo A (secciones 501 a través 541) del título V de esta ley.

Contenido

  • 1 Fondo
  • 2 Disposiciones
  • 3 Indicios FATCA
  • 4 Ingresos y costos
    • 4.1 Ingresos
    • 4.2 Costo de implementación
  • 5 Crítica
    • 5.1 Oposición
      • 5.1.1 Comité Nacional Republicano
      • 5.1.2 Expatriados americanos
      • 5.1.3 Desafío legal
      • 5.1.4 Canadienses, particularmente aquellas consideradas ser americana personas para fines de impuestos
  • 6 Puesta en práctica
    • 6.1 Nacionales
    • 6.2 Implantación internacional
      • 6.2.1 Acuerdos intergubernamentales
    • 6.3 Demoras en la ejecución de IGAs
  • 7 Relacionados con normas internacionales
  • 8 Renuncia de la ciudadanía
  • 9 Véase también
  • 10 Referencias
    • 10.1 Notas
    • 10.2 Lectura adicional
  • 11 Acoplamientos externos

Fondo

FATCA, según informes, fue promulgada con el fin de detectar las cuentas financieras de Estados Unidos de los contribuyentes nacionales de Estados Unidos en lugar de para identificar a los ciudadanos estadounidenses no residentes y aplicar colecciones.[4] Puede haber miles de ciudadanos residentes de Estados Unidos con activos fuera de Estados Unidos, como los inversores astutos, doble ciudadanos o inmigrantes legales.[5] FATCA se promulgó con el propósito de que las instituciones financieras no estadounidenses identificar a aproximadamente 9 millones los ciudadanos de los Estados Unidos [6][7] cree que residen fuera de los Estados Unidos y de las personas cree que personas de Estados Unidos para efectos fiscales.[8][9] FATCA también se utilizará para ayudar a identificar miembros de la familia persona fuera de Estados Unidos y socios comerciales que comparten cuentas con Estados Unidos. Otro beneficio de FATCA es que se identificarán firmantes Estados Unidos personas de cuentas. Esta característica permite la divulgación de los activos de las corporaciones de Estados Unidos, las organizaciones de voluntarios y cualquier otra entidad de fuera de Estados Unidos donde una persona de U.S. puede ser identificada.

FATCA se utiliza para localizar a los ciudadanos de Estados Unidos (generalmente no-residentes sino también residentes en Estados Unidos) y "Personas de Estados Unidos para efectos tributarios" y para recoger y almacenar información como valor de los activos totales y número de seguro social. La ley se utiliza para detectar activos, en lugar de ingresos. La ley no incluye una disposición que impone ningún impuesto. En la ley, las instituciones financieras le informe la información que recogen a los Estados Unidos Servicio de rentas internas (IRS). Implementada por el acuerdos intergubernamentales (IGAs) (discutido abajo) con muchos países, cada institución financiera le enviará los datos de la persona de los Estados Unidos al gobierno local primero. Por ejemplo, según de Ucrania IGA, los datos de la persona de los Estados Unidos enviará a Estados Unidos vía el Gobierno ucraniano. Alternativamente, en un país no-IGA, como Corea del norte, sólo el Banco de Coreano del norte va a almacenar los datos de la persona de los Estados Unidos y lo enviará directamente al IRS.

FATCA es utilizado por personal del gobierno para detectar indicios de Estados Unidos y sus activos y permitir el contraste donde activos han divulgado por personas. Datos FATCA se utilizan para verifican datos autoinformados de una persona de Estados Unidos en red de cumplimiento de crímenes financieros (FINCEN). Las personas de Estados Unidos, independientemente de la ubicación de la residencia y ciudadanía dual, deben uno mismo-haber divulgado sus activos fuera de Estados Unidos a FINCEN sobre una base anual.[10] Según los criterios de calificación, los individuos están también obligados a reportar esta información en forma de reporte de información del IRS 8938. FATCA permitirá la detección de las personas que han no informaron, que permite la colección de grandes penas.[10] FATCA permite al personal del gobierno localizar a personas de Estados Unidos no vive en los Estados Unidos, con el fin de evaluar Estados Unidos impuestos o multas.

Bajo FATCA, fuera de Estados Unidos (extranjeras) instituciones financieras (FFI) están obligadas a activos informe e identifican información relacionada con personas sospechosas de Estados Unidos con sus instituciones financieras.[11]

Bajo la ley de impuesto de Estados Unidos, las personas de los Estados Unidos (sin importar el país de residencia) son generalmente requiere reportar y pagar el impuesto federal de los Estados Unidos sobre los ingresos de todas las fuentes.[12] Por ejemplo, Eritrea también impuestos sobre los ciudadanos no residentes, aunque se dice[13] que el impuesto es voluntariado. Estados Unidos es único en gravar a los ciudadanos no residentes, sino también no residentes "Estados Unidos personas para efectos fiscales". La ley requiere que los ciudadanos estadounidenses residentes en el extranjero para pagar impuestos de Estados Unidos sobre el ingreso extranjeros si el impuesto extranjero debe ser menor que Estados Unidos impuestos ("gravando para arriba"), independientemente dentro de cada categoría de ingresos e ingresos pasivos.[14][15][16] Por esta razón, los mayores requisitos de información de FATCA han tenido amplias implicaciones para los ciudadanos estadounidenses residentes en el extranjero. Números de identificación del contribuyente y la fuente de la retención también ahora se utilizan para hacer cumplir los requisitos de información de activos a los ciudadanos estadounidenses no residentes. Por ejemplo, la retención obligatoria puede ser requerida por FATCA cuando un pagador de los Estados Unidos no puede confirmar el estado de fuera de Estados Unidos de un beneficiario extranjero.[17]

El IRS previamente instituido un intermediario cualificado Programa (QI) bajo el código de rentas internas § 1441,[18] que requiere participantes instituciones financieras extranjeras para mantener registros de los Estados Unidos o estado de extranjero de sus titulares y a reportar el ingreso y retener impuestos.[19] Un informe incluye una declaración de un hallazgo que participación en el programa QI era demasiado baja para tener un impacto sustantivo como una medida de ejecución y era propensa al abuso.[20] Una ilustración de la debilidad en el programa QI era que un banco suizo, UBS registró como un QI con el IRS en el año 2001 y más tarde se vio obligado a establecerse en el Controversia de evasión fiscal UBS con el gobierno de Estados Unidos para $ 780 millones en el 2009 sobre reclamaciones que fraudulentamente oculta información sobre sus titulares de cuenta de persona de los Estados Unidos.[20] Los ciudadanos no residentes de los Estados Unidos requiere Self-reporting de sus activos locales también resultó para ser relativamente ineficaz.[21]

Los incentivos de contratación para restaurar la ley de empleo (de los cuales FATCA es una parte) se aprobó en líneas de partido: pasó por la casa, con no miembros republicanos votar "sí"[22] y pasó al Senado con sólo un miembro demócrata votar "no".[23] Presidente Obama (D) firmó el proyecto de ley.[24]

El senador Levin (D -MI) ha declarado que el tesoro de EEUU pierde tanto como 100 billones USD anualmente a «offshore fiscales incumplimiento"sin indicar la fuente de los datos.[3][25] (Otra fuente dijo USD 40 billones sin citar la fuente). Cifras precisas sobre la renta no declarada no han sido apoyados.[26] En 04 de marzo de 2009, el Comisionado del IRS Charles Shulman testificaron ante el Subcomité que no hay ninguna estimación fiable de los ingresos fiscales perdidos de abuso de impuestos offshore.[27]

Complemento de los regímenes de notificación ya fue expresado por el senador Max Baucus (D -MT) un medio de adquirir más datos financieros y aumentar los ingresos del gobierno.[28] Después de la deliberación de la Comisión, el senador Max Baucus y Rep. Charles Rangel (D-NY) había introducido la ley cumplimiento exterior cuenta de 2009 ante el Congreso el 27 de octubre de 2009. Más tarde fue agregado a una proyecto de ley de créditos como un enmienda, patrocinado por el Sen. Harry Reid (D -NV), que nombre también el proyecto de ley el Ley de alquiler.[29] El proyecto de ley fue firmado en ley por Presidente Obama el 18 de marzo de 2010.

A desafío legal contra la constitucionalidad de la FATCA, su IGAde y presentación de informes FBAR requisitos fue presentada en un tribunal federal de distrito en Ohio el 14 de julio de 2015 ()ver abajo). El caso es Crawford v. Departamento del tesoro de Estados Unidos.[30] Argumentos a favor de una medida cautelar contra los acuerdos intergubernamentales de FATCA se llevaron a cabo en 04 de septiembre de 2015.

Disposiciones

FATCA tiene estas disposiciones principales:

  • La ley requiere que las instituciones financieras (extranjeras) fuera de Estados Unidos, tales como bancos, para llegar a un acuerdo con el IRS para buscar a través de sus bases de datos de clientes para identificar a los clientes sospechados de Estados Unidos y a revelar los nombres de los titulares de la cuenta, Latas, direcciones y las transacciones de la mayoría de los tipos de cuentas.[31] Algunos tipos de cuentas, notablemente ahorros para la jubilación y otros productos de impuestos favorecidos, pueden ser excluidos de informar sobre una base de país por país. Pagadores de los Estados Unidos pagos a instituciones financieras extranjeras no conformes están obligados a "deducir y retener de ese pago un impuesto igual al 30 por ciento del importe de dicho pago".[32][33] Instituciones financieras extranjeras que son ellos mismos los beneficiarios de tales pagos no son permitieron un crédito o un reembolso de impuestos retenidos, ausencia de un anulación del Tratado.[34] Identificación se realiza mediante la detección de "Indicios FATCA". Por otra parte, un banco oficial que previamente ha adquirido conocimiento de la situación de una persona (persona de Estados Unidos) por otros medios, también es necesaria para identificar a esa persona para fines FATCA.[35] Después de la identificación, el FFI tiene la responsabilidad de otra pregunta la persona antes de permitir que el individuo que la identificación de sospecha quita.
    • Para facilitar la aplicación del requisito legal anterior, el IRS promulgó el formulario W-8BEN en febrero de 2014. El IRS requiere FFIs todos exigir que todos los titulares de cuenta extranjera certificar su estado de extranjero en el formulario W-8BEN a menos que sea un acuerdo intergubernamental en lugar de autorizar un método alternativo de certificación.[36] En otras palabras, todos los titulares de cuentas de la FFIs deben cumplir con requisitos de reporte FATCA.
  • Las personas de los Estados Unidos poseyendo o teniendo autoridad signatario de estos extranjeros cuentas u otro especificado activos financieros deben informar sobre un nuevo IRS forma 8938, declaración de especificado extranjeros activos financieros, que se presentó ante declaraciones de impuestos de los Estados Unidos de la persona si las cuentas valen generalmente más de US$50.000;[37] un umbral de reporte más alto se aplica a los Estados Unidos las personas residentes en el extranjero y presentadores conjuntos.[38][39][40] Los titulares de cuentas estaría sujeto a una sanción de 40% a subestimaciones de los ingresos de un activo financiero extranjero desconocido.[33][41] Diseño de más de 25% de ingresos brutos está sujetos a un período prolongado plazo de prescripción de 6 años.[42] También requiere que los contribuyentes informar de activos financieros que no se llevan a cabo en una cuenta de custodia, es decir, valores físicos o certificados de bonos.
  • Cambió un método donde los inversionistas extranjeros no habían sido debido dividendos US convirtiéndolos en "equivalentes de dividendos" mediante el uso de contratos de swap.[43][44]
  • FATCA aumentó las penas e impuestas ciertas presunciones negativas[45] a los estadounidenses cuyas cuentas no se encuentran en Estados Unidos.

Estos requisitos de notificación son además de los requisitos para todas las personas de los Estados Unidos para informar de las cuentas financieras de Estados Unidos a la red financiera del cumplimiento del crímenes de Estados Unidos (FinCEN);[46] Esto incluye en particular forma 114, "Informe de banco y financieras cuentas en el extranjero" (FBAR) para cuentas financieras extranjeras superiores a US$ 10.000 en Ley de secreto bancario normas emitidas por la red financiera de la ejecución de crímenes.[47]

Indicios FATCA

Los bancos que realizan funciones de acuerdo a ley FATCA se busca según indicios FATCA, que incluyen:[48][49]

  • Un lugar de nacimiento de los Estados Unidos
  • Identificación del titular de la cuenta de un ciudadano estadounidense o residente
  • Una actual dirección de residencia o correo Estados Unidos (incluyendo a Estados Unidos PO box)
  • Un número de teléfono actual de Estados Unidos
  • Instrucciones para pagar cantidades de una cuenta extranjera (es decir, no en Estados Unidos) a una cuenta mantenida en los Estados Unidos de pie
  • Un poder actual o signatario autoridad concedido a una persona con una dirección en Estados Unidos
  • Un Estados Unidos "en-de auxilio" o dirección "hold mail" que es la dirección única con respecto a la titular de la cuenta
  • Nota especial: otros afectadas por FATCA incluyen
    • no Estados Unidos quien comparte una cuenta conjunta con una persona de Estados Unidos o de lo contrario permite a una persona de Estados Unidos tener autoridad signatario en la cuenta.
    • Cualquier negocio o no fines de lucro que permite que una persona de Estados Unidos tienen autoridad signatario en la cuenta financiera.

Ingresos y costos

Existen diversas estimaciones de los ingresos que obtuvo y probable costo de la aplicación de la legislación.

Ingresos

Con la implementación, FATCA se estimó por el Comisión Mixta del Congreso Estados Unidos sobre la imposición de para producir aproximadamente $ 8,7 billones en ingresos fiscales adicionales durante 11 años (promedio $ 792 millones al año).[50] Un análisis posterior de Texas A & M incluye una estimación de que los ingresos serían menos de 250 millones de dólares por año (total de 2,5 billones de dólares).[27] (Gravelle declaró esto para ser pequeña en relación con su propia estimación de $ 40 billones por costo de la evasión fiscal internacional años.)[51]: 36 "los ingresos tributarios anuales reales generan desde 2009 de las iniciativas offshore divulgación voluntaria y de procesamientos de evasión del individuo corre significativamente menor al promedio anual estimado de JCT, en menos de $ 400 millones y serán probablemente resultado en menos de en la década de 2010 a 2020"[27] Recientemente, un cálculo demostró que $ 771 millones de pérdida de ingresos fiscales de los bancos estadounidenses casi podría anular el aumento de ingresos reportados reportado por la Comisión mixta.[52]

Costo de implementación

Las estimaciones de los costos a incurrir en el sector privado, por el IRS y por las autoridades de ingresos extranjeros son menos precisas. "FATCA detallados hoy traerá gran implementación y procesamiento de los costos y esfuerzo. Este costo podría tener a cargo de los inversores y los titulares de cuentas. Miembros de la industria estima aumento de costo por cuenta alrededor de USD 20-50, que todavía debe ser probado, pero no no parece realista".[53] "FATCA requiere gran inversión inicial dentro de una institución, estimada en $25.000 para las instituciones más pequeñas, hasta $100.000 a $500.000 para la mayoría de las instituciones y $ 1 millón para las grandes empresas. Al mismo tiempo una bendición para la industria IT y consultoría financiera, es un suplemento que prefiero no tener instituciones."[54]

  • Global: El costo de cumplimiento para instituciones financieras se ha más o menos estimado por Forbes en US$ 8 billones al año,[55] aproximadamente diez veces el monto de ingresos estimados levantado. Basado en los costos de implementación conocidos en algunos países, los costos proyectados exceden $ 200 billones para todas las instituciones financieras del mundo para la implementación de FATCA. Esta proyección no incluye los gastos de administración anual.[56] Un capítulo de la cámara de Comercio estima costos de implementación global de FATCA a ser de 1 trillón de dólares.[57]
  • Canadá: según a la Poste financiero, la Scotia Bank en Canadá ya ha pasado[58] casi $ 100 millones.[59][60]
  • Australia: Los costes en España se estiman que un$ 255 millones para la implementación y A$ 22.7 M por cada año de mantenimiento. Más de 10 años, esto asciende a un$ 482. 68M.[61] Con 77.000 ciudadanos residentes de Estados Unidos (54% de los cuales son de doble ciudadanía) y población de 24,003,100, el costo estimado de ejecución es un$ 6.270 por residente ciudadano de Estados Unidos, un$ 11.590 por cuenta de la persona de los Estados Unidos o un$ 20,20 per cápita. El máximo representante desarrollado país tiene 661 cuentas por cada 1.000 adultos y Australia 82,1% de la población sobre 15 años (adultos). Esto produce a unos 41.700-ciudadano Banco consumidores en Australia, o un costo de implementación de FATCA de un$ 37,30 por cliente. Como hay 3.668 australiano FFI están registrado actualmente, el promedio estimado costo FATCA para cada uno es de $132, 000.

El mismo análisis mostró que los costos sin el IGA sería un M $477 para la implementación y un$ 58. 8M para cada año de mantenimiento. Más de 10 años, esto asciende a un$ 1 .066bn, que habría sido un 44,40 $ per cápita, un$ 81,10 por cliente, un$ 13.800 por ciudadano residente de los Estados Unidos o un$ 25.600 por cuenta de la persona de los Estados Unidos. Este es el país de no-IGA publicados solamente identificada de la estimación del costo. Sin un IGA, el costo estimado de FATCA por FFI es una$ 291, 000.

Australia tuvo éxito solamente para localizar solo 30.000 de los ciudadanos de los Estados Unidos (72% de eficacia) en su primera presentación de FATCA USA. Se determinó que cada cuenta de banco situado Estados Unidos ciudadano promedio A$ 160, 000.[62][63]

  • Nueva Zelanda: El gobierno de Nueva Zelandia ha estimado que localizar aproximadamente 21.462 ciudadanos residentes de Estados Unidos costaría al gobierno solamente cerca de $20,600,000. Ese costo sería igual a aproximadamente 960 NZD por ciudadano residente, o per cápita aproximadamente 4.48 NZD.[64] Los costos del país (incluyendo los costos de las instituciones) no fue incluido en el informe, ni el impacto financiero se realizó cuando se firmó la IGA.[65][66] Costos de FFI se estimaba que 100 millones NZD, al incorporar Nueva Zelanda de cumplimiento inicial de FATCA.[67]
  • Europa: Se muestran los costes de implantación en Europa (abajo) con documentación que mayores ingresos de Estados Unidos se estima en sólo 3 de sus países. Aplicación en Reino Unido, Alemania y Suecia solo costará más de 10 billones USD.
    • Reino Unido: El gobierno de España ha estimado que el costo para las empresas británicas será £ 1,1 billones de £ 2 billones para los primeros cinco años (aproximadamente dos tercios de los ingresos de impuesto global adicional total de estimación esperado), para localizar aproximadamente 177.185 ciudadanos estadounidenses.[68][69][70] Allí el costo es aproximadamente GBP £6.000 a £11.000 por ciudadano residente o 17-31 per cápita. "HMRC' estima propia única y personal del proyecto los costos en aproximadamente 5 millones de libras esterlinas, con costos anuales de £1. 4m del 2016."[70]
    • Alemania: Los costos en Alemania son estimación de 386 millones de euros para la aplicación y 30 millones de euros por cada año de mantenimiento.[71] Con 108.845 ciudadanos estadounidenses que residen en Alemania y conocido de la población, el costo de implementación es 6027 euros por ciudadano residente, 10.390 EUR por cuenta de Estados Unidos-persona, 8.07 euros per cápita o 13,91 euros por cliente.[72][73] Uso estimado de implementación de Alemania y la cantidad conocida de FFI, el costo de la implementación de una FFI alemán un promedio de 149.000 euros[73]
    • Suecia: La administración del gobierno sueco declaró que se deben considerar los costos de implementación versus el impuesto 30% sancionado amenazada que podría aplicarse por el incumplimiento.[74] Suecia no podía estimar el efecto de negocios de FATCA, a pesar de ley sueca exige que debe evaluarse el impacto en el negocio de las legislaciones.[75] En las siguientes discusiones, se estima que cada pequeño Instituto financiero (compuesto por 95% del FFI) incurriría en 1 millón SEK FATCA administración costos anuales.[76] (Documentación de los gastos que las instituciones más grandes no ha sido localizado.) IRS muestra 744 FFI hasta la fecha, que rinde un mínimo costo estimado anual de 744 millones SEK (no incluye el costo de las instituciones más grandes de 5%), o SEK 7,44 billones más de 10 años.[77][78] Los costos para el gobierno sueco se estiman que por encima de 15 millones SEK para aplicación y 15 millones SEK por año después de eso, a un costo público de 10 años de 165 millones de coronas suecas. Los costos totales de la implementación de FATCA en Suecia se calcula que más de 7,61 billones de SEK.

Con 9.784.445 habitantes y 17.000 ciudadanos residentes de Estados Unidos, el costo del gobierno sueco es per cápita 777 SEK, 447.700 SEK por ciudadano americano residente residente y 937 SEK por adulto cuenta sueca o un sorprendente SEK 539.984 por cuenta de Estados Unidos persona residente adulto.

  • Estados Unidos: Hay pocas estimaciones fiables de la carga de costo adicional para el servicio de rentas internas de Estados Unidos, aunque parece cierto que la mayoría del coste probable que caiga en las instituciones financieras pertinentes y (en menor grado) las autoridades tributarias extranjeras que han firmado acuerdos intergubernamentales.[79][80] La ley FATCA aprobó a 800 empleados adicionales de IRS (costo estimado en 40 millones por año). Según un informe TIGTA, el costo para desarrollar el sitio web de datos de XML FATCA es $ 16,6 millones (que es la cantidad presupuestada $ 2,2 millones). Sin embargo, "IRS también solicitó un presupuesto de $ 37,1 millones para la financiación de la implementación de FATCA para 2013, incluyendo los gastos para personal de examinadores y agentes dedicados a la aplicación de FATCA, junto con los costos de desarrollo. Esta solicitud de presupuesto no identifica los recursos necesarios para la implementación más allá del año fiscal 2013"[81] El IRS "ha sido incapaz de determinar todos los costos posibles más allá de los recursos de ti." name="gao.gov"/ ref >

Crítica

Ciertos aspectos de la FATCA han sido motivo de polémica en la prensa financiera y general.[82] El subsecretario adjunto para asuntos de impuestos internacionales en el Departamento del tesoro de Estados Unidos declaró en septiembre de 2013 que las controversias eran incorrectos (mitos).[83] La controversia se refiere principalmente a varios temas centrales:

  • Costo. Robert Stack proporciona la situación de la tesorería que "tesoro y el IRS han diseñado nuestros reglamentos en forma que reduce al mínimo las cargas administrativas y costes relacionados".[83] Las estimaciones de los ingresos adicionales recaudados parecían ser muy superado por el costo de la aplicación de la legislación. En marzo de 2012 la Asociación de especialistas certificados de delitos financieros (ACFCS) dijo el que FATCA se espera aumentar los ingresos de aproximadamente US$ 800 millones al año para el tesoro de Estados Unidos con los costos de implementación más difícil de estimar. ACFCS afirmó que era muy probable que el costo de la implementación de FATCA, sufragado por las instituciones financieras extranjeras superan los ingresos por el tesoro de Estados Unidos, incluso sin incluir los costes adicionales para el servicio de rentas internas de Estados Unidos para la dotación de personal y recursos necesarios para procesar los datos producidos.[84] Contrario a la práctica del Congreso establecido, FATCA no estaba sujeta a un análisis de costo/beneficio por el Comité de medios y arbitrios.[85] Tal vez no considerado por el Congreso, el costo para las instituciones financieras globales a implementar FATCA se ha divulgado para ser gama de estimación de Forbes de los Estados Unidos$ 8 billones al año,[86] (aproximadamente diez veces el monto de ingresos estimados levantado) US$ 200 billones (basado en gastos per cápita de Australia y el Reino Unido),[56] 1 trillón de dólares (capítulo de la cámara de comercio).[57]
  • Beneficios y costos. La intención de localizar personas de Estados Unidos y sus cuentas financieras no estadounidenses era aumentar los ingresos fiscales de interés, dividendos y ganancias de esos activos. Se esperaba que la mayoría de los activos que se encuentra ser el equivalente internacional de control estándar y cuentas de ahorro, donde el interés aplicable era inferior a 0,5% en 2015. La mayoría de los ingresos es ya (por el Tratado de impuestos) atribuible al país donde reside. (Formulario IRS 1116 se utiliza normalmente al crédito, impuestos extranjeros sobre los ingresos pasivos). Otra fuente de ingresos donde FATCA pretende aumentar los ingresos es en la identificación de una población más amplia de Estados Unidos. Sin embargo, la mayoría (82%) de personas de Estados Unidos presentación debemos sin impuestos a Estados Unidos (debido a los tratados de impuesto).[87]
  • Posible fuga de capitales. El principal mecanismo para imponer el cumplimiento de instituciones financieras extranjeras es un castigo de la retención impuesto sobre los activos estadounidenses que el economista especulado en 2011 podría crear un incentivo para que las instituciones financieras extranjeras a desprenderse de o no invertir en los activos estadounidenses, lo que resulta en fuga de capitales.[88] Cuando la aplicación de FATCA, Congreso no publicó el origen de los datos de ingresos, ni realizado un análisis de costo/beneficio.
  • Relevancia. Estados Unidos no tiene un impuesto a la riqueza o cualquier otro impuesto sobre activos financieros. Sin un impuesto sobre la riqueza, es cuestionado sobre por qué riqueza es necesaria para ser registrados.[89]
  • Equidad. Los residentes de los Estados Unidos en general, no se ha prescrito informar sus activos financieros al servicio de impuestos internos. Los no residentes se requiere que los activos de informe.[90]
  • Relaciones Exteriores. Obligando a las instituciones financieras extranjeras y gobiernos extranjeros para recoger datos sobre las personas de los Estados Unidos por su propia cuenta y transmitir al IRS se ha llamado divisivo. Ex Ministro de Finanzas de Canadá Jim Flaherty planteó una cuestión con este"ahora alcance extraterritorial implicaciones y" que requieren los bancos canadienses se convierten en extensiones del IRS y pondría en peligro los derechos de privacidad de los canadienses.[91] También hay informes de muchos bancos extranjeros a abrir cuentas para los estadounidenses, lo que es más difícil para los estadounidenses a vivir y trabajar en el extranjero.[92][93][94]
  • Extraterritorialidad. Robert Stack del IRS dice que extraterritorialidad es incorrecto (un mito) "FATCA ha recibido considerable apoyo internacional porque la mayoría de los gobiernos extranjeros reconocen cuán eficaz FATCA, y en particular nuestro enfoque Intergubernamental, será en la detección y la lucha contra los evasores de impuestos"[83] La legislación permite a las autoridades estadounidenses de imponer los costos regulatorios y sanciones a las instituciones financieras extranjeras que de lo contrario tienen escasas relaciones con los Estados Unidos.[95] Estados Unidos ha intentado mejorar eso crítica, ofreciendo reciprocidad para potenciales países que firman acuerdos intergubernamentales, pero la idea de la información de que gobierno de Estados Unidos a sus ciudadanos a gobiernos extranjeros también ha demostrado ser polémico.[96] Interferencia de la ley en la relación entre los estadounidenses individuales o doble nacionalidad y los bancos no americanos condujo Georges Ugeux al término "intimidación y egoísta".[97] El economista llamado "Extraterritorialidad impresionante incluso por estándares de Washington." de FATCA[98]
  • Diferenciación por origen nacional y la discriminación. En cada país del mundo, los residentes que se sospechan que los ciudadanos estadounidenses se separan en sus instituciones financieras para el tratamiento diferencial, basado en su lugar de nacimiento y nacionalidad.[99] Discriminación según la nacionalidad está prohibida en la mayoría de los países. Por ejemplo, el artículo 14 de la Convenio Europeo de derechos humanos especifica "prohibición de la discriminación: el disfrute de los derechos y libertades establecida en el presente Convenio deberá fijarse sin discriminación por cualquier motivo tales como... origen nacional o social, asociación con una minoría nacional, propiedad, nacimiento o cualquier otra condición."[100] Los sospechosos de ser de nacionalidad estadounidense se tratan diferentemente que cualquiera de los otros residentes. Existen pocos precedentes en los últimos años 70, donde cualquier nacionalidad particular ha sido buscado a identificarse estrictamente en virtud de la nacionalidad,[101][102] Previa identificación de característica nacional sólo se ha producido dentro de las regiones. Otras instancias globales no han sido identificados.[citación necesitada]
  • Efecto en "accidental americanos". Los requisitos de informes y sanciones se aplican a todos los ciudadanos de los Estados Unidos, incluyendo Estadounidenses accidental, aquellos que son conscientes que tienen ciudadanía estadounidense. Ya que considera que los Estados Unidos. todas las personas nacidas en los Estados Unidos, y mayoría de las personas nacidas en el extranjero con padres americanos, para ser ciudadanos, FATCA afecta a un gran número de residentes extranjeros, que no son conscientes de que los Estados Unidos los considera ciudadanos.[103][104]
  • Efectos sobre los extranjeros. Las personas que no son residentes de Estados Unidos y no son personas de Estados Unidos y no compartir cuentas con las personas de los Estados Unidos todavía deben uno mismo-certificar dicho Estado al abrir una cuenta bancaria fuera de Estados Unidos en cualquier FFI. Según el IGA FATCA, si tal persona uno no certificar dicha condición, esa persona no puede abrir una cuenta bancaria en la institución.[105] Canadá y Reino Unido han interpretado diferentemente el IGA y creen que las personas de fuera de Estados Unidos que no pueden auto certificar no denegará una cuenta bancaria. Sin embargo, personas no estadounidenses co-inactivo será FATCA registrado en la misma forma que aquellas personas que tienen indicios de los Estados Unidos.[106][107]
  • Renuncias de ciudadanía.
    • Robert Stack del IRS presentó la administración ' IRS posición que renuncia por FATCA es incorrecto (un mito), porque: "las disposiciones de FATCA no imponen ninguna nuevas obligaciones a los ciudadanos estadounidenses residentes en el extranjero". La declaración ignora los procesos de auto certificación de FATCA y limaduras de la forma 8938.[83] El Departamento de estado de Estados Unidos admite que el ascenso de figuras de la renuncia están relacionados con la política fiscal de Estados Unidos.[108] El Departamento de Estado reconoció el aumento de cesiones y renuncias y espera a aumentar más en el futuro.[109]
    • En 2013, Tiempo revista informó de un aumento de siete veces en los estadounidenses renunciar a la ciudadanía de los Estados Unidos entre 2008 y 2011, atribuyendo esto al menos en parte a FATCA.[110] Según Revista BBC, la ley es una de las razones para un aumento de americanos renunciar a su ciudadanía— un aumento de 189 personas en Q2/2012 a 1.131 en Q2/2013.[111] Otra oleada de renuncias en el 2013 para registrar niveles fue divulgado en los medios de comunicación, con FATCA citado como un factor en la decisión de muchos de los renunciants.[112][113] Según el sitio web legal Blog de impuesto internacional, el número de estadounidenses abandonar la ciudadanía comenzó a aumentar dramáticamente en 2010 y se levantó a 2.999 en 2013, casi seis veces el nivel promedio de la década anterior.[114] La tendencia continuó en el 2014 con 3415 personas reportadas por el Registro Federal como haber dado a la ciudadanía o la residencia a largo plazo.[citación necesitada]
    • En el 2014 Forbes escribió que los números de los que renunciar a su ciudadanía son subestimados.[115][116] Según una encuesta reportada por Forbes, "ojo 5,5 millones de americanos renunciar ciudadanía".[117] Hay serias diferencias entre las cifras citadas por el Registro Federal (que incluyen pérdida de largo plazo residente (tarjeta verde) estado instantánea penal fondo Compruebe sistema nacional control de la pistola la base de datos ("NIC") que sólo contienen renuncias, renuncias y cesiones.[118] Considerando que el Registro Federal declaró que 3.415 personas renunciaban o abandonó su ciudadanía o residencia de larga duración, el IRS dijo que 1.100 personas renunció a la ciudadanía en solamente una particular Consulado de Estados Unidos durante los diez primeros meses de 2014.[119][120] Esto contradice afirmaciones anteriores que estas estadísticas no se mantienen en los consulados.[121][122]
    • Año fiscal 2015: El Departamento de Estado estima 5.986 renunciants y 559 relinquishers durante el año fiscal 2015[123] Esto es a pesar de la subida de 422% renuncia y renuncia honorarios donde los datos FY2015 fue lanzados al público.
  • Ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero. Según CBC.caen enero de 2014, muchos estadounidenses viven en el extranjero podrían enfrentar multas grandes como resultado de esta legislación.[124] Según Tiempo en revista 2013, los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero sería incapaces de abrir cuentas en bancos extranjeros.[125] El Wall Street Journal informó en julio de 2014 "FATCA empeora el tratamiento fiscal ya profundamente injusta de millones de estadounidenses de clase media que viven en el extranjero." "FATCA reglas fueron destinadas a corregir una brecha fiscal. Aplica a los estadounidenses que viven en el extranjero, son absurdos."[126][127] El guardián informes que los estadounidenses que viven en el extranjero sienten financieramente aterrorizados por requisitos de FATCA.[128] Según las investigaciones de los demócratas en el extranjero: "los resultados de la encuesta demuestran el intenso impacto FATCA es tener a los estadounidenses en el extranjero. Se están cerrando sus cuentas financieras, sus relaciones con sus cónyuges no americanos están bajo tensión, algunos estadounidenses se les está negando promoción o colaboración en los negocios por FATCA requisitos de reporte y algunos están planeando o contemplando renunciar a su ciudadanía de Estados Unidos."[129][130] Robert Stack declaró la posición de IRS "FATCA retención aplicable a las inversiones de los Estados Unidos de FFIs tengan o no los titulares de cuentas de los Estados Unidos, para dar vuelta lejos a conocidos los titulares de cuentas de los Estados Unidos no permitirá que una FFI evitar FATCA."[83]
  • Falta de reciprocidad. Sobre reciprocidad de Estados Unidos, el modelo IGA indica: "Las partes se comprometen a trabajar con jurisdicciones de socio y la organización para la cooperación y desarrollo económicos sobre la adaptación de los términos de este acuerdo y otros acuerdos entre los Estados Unidos y jurisdicciones de socio a un modelo común para el intercambio automático de información, incluyendo el desarrollo de la información y estándares de diligencia de las instituciones financieras." no hay ninguna legislación de los Estados Unidos para permitir la reciprocidad.[131] El presupuesto del Presidente para el año 2014 incluía una propuesta para permitir que al Secretario de Hacienda para recabar información que podría utilizarse para reciprocidad FATCA.[132] La propuesta afirmaba que su intención era "facilitar esta cooperación intergubernamental al permitir que el IRS corresponder en las circunstancias apropiadas"; sin embargo, la propuesta no ha solicitado para permitir al Secretario que tiene más autoridad de transmisión. Propuestas de presupuesto federal de la Presidencia del 2014, 2015 y 2016 no una lista de los costos o ingresos para la aplicación de la reciprocidad en cualquiera de los próximos 10 años, suponiendo así que esta colección era costo neutral o, más lógicamente, se interpretaría que no estar presupuestado en cualquiera de los próximos 10 años.[133][134] No se aprobó el presupuesto del Presidente FY2014; por el contrario, un otra versión fue aprobada. El presupuesto del Presidente FY2015 fue derrotado en la cámara de representantes en una votación de 2-413. El presupuesto del Presidente FY2016 fue derrotado en el Senado en una votación de 0-97.[135]
  • Reciprocidad no autorizada por el Congreso. FATCA ya implementado por el Congreso no incluía ninguna mención de la reciprocidad.[136] FATCA como llevando a cabo con aplicación de IGA de la rama ejecutiva ha hecho promesas de reciprocidad a los gobiernos extranjeros.[137][138]
  • La IGA de FATCA no es tratado bajo la ley estadounidense. A Tratado de requiere el consentimiento de dos tercios de los Estados Unidos, Senado para llegar a ser aplicable en el derecho de los Estados Unidos. La aplicabilidad de IGA está siendo impugnada en la corte de Estados Unidos. Los demandantes afirman que la IGA no es válidos acuerdos del Ejecutivo. Todos los documentos IGA están firmados por funcionarios inferiores al Presidente. Filipinas ha demorado la transmisión de datos FATCA, citando que la IGA «Tratado» aún no ha sido ratificado por el Senado de Estados Unidos.[139]
  • IRS no está listo. Según El New York Times, no está claro si el IRS está listo manejar millones de nuevas presentaciones complicadas por año.[46] 02 de mayo de 2014, el IRS emitió aviso 2014-33 proporcionando que 2014 y 2015 se considerará como un período de transición para fines de ejecución y administración en relación a la entidad pero no inversores.[140]
  • Complejidad. Se han expresado dudas en cuanto a la viabilidad de FATCA debido a su complejidad,[141] y el calendario legislativo de aplicación ha ya sido empujado hacia atrás dos veces.[142] Según U.S. impuesto nacional defensora Nina Olsen en lo que respecta a FATCA: "esta es una pieza de legislación que es tan grande y tan profundo y [ha] muchas piezas móviles diferentes y está lanzando de manera incremental (...) que realmente no podrás saber cuáles son sus consecuencias, previstas o no,' dijo Olson. "Creo que sabremos durante años. Y en ese punto realmente estaremos un poco demasiado tarde para ir, "uy, mi mal, que no deberíamos haber hecho esto,' y luego tratar de lo relajarse."[143] Bloomberg informó en 2015 que el centro de ayuda del IRS no es capaz de proporcionar servicio al cliente de contribuyente adecuada.[144]
  • Robo de identidad. El IRS informa que los ladrones de identidad utilizan las solicitudes fraudulentas de cumplimiento como un ardid de "phishing" para obtener información sensible de titular de la cuenta. A partir de abril de 2015, más de 150.000 instituciones financieras en todo el mundo están almacenando números de seguro social y valores de los activos de los ciudadanos de los Estados Unidos.[145]
  • Cierre de cuenta. Debido a los costos y la complejidad de la aplicación de esta legislación, muchos bancos han excluyendo a Estados Unidos de poseer cuentas financieras en sus instituciones.[146] Estos cierres, basados en la nacionalidad, no han detenido por las autoridades gubernamentales. De hecho, la UE confirmó la práctica de cierre basado en nacionalidad, declarando que "los bancos tienen, bajo el principio de libertad contractual, el derecho a decidir con quien quieren contratar. Puede en ningún caso rechazan a clientes por motivos comerciales sonidos."[147][148] Estos cierres son a pesar de los países que han firmado acuerdos intergubernamentales, también había prometido no cerrar las cuentas de las personas de los Estados Unidos.[149]
  • Complejidad adicional para las personas de los Estados Unidos Estados Unidos ya fueron prohibidos por el Securities Act de 1933 realizar inversiones en valores de Estados Unidos en los bancos que no están certificados en U.S.A. por la Securities and Exchange Commission. Esto impide a las personas de los Estados Unidos de participar en cualquier producto que puede contener productos de inversión de Estados Unidos. Si una institución no es capaz de segregar las inversiones de Estados Unidos de otros productos de inversión, un banco puede colocar una prohibición total sobre las personas de Estados Unidos con sus productos de inversión.[150] Desde no estadounidenses establecimientos situados fuera de U.S.A. no adquieren competencia suficiente de la ley estadounidense, las instituciones no estadounidenses a menudo no encuentran ninguna exención permitiendo que personas residentes de Estados Unidos comprar cualquier productos financieros de su institución.[151]
  • Seguridad. Como piratería, secuestro y terrorismo global dominan el clima político y los medios de comunicación, algunos pensadores han cuestionado la mentalidad FATCA entera, donde los bancos fuera de Estados Unidos y los gobiernos de Estados Unidos se confían con los datos privados de los ciudadanos de los Estados Unidos. Datos privados de FATCA de Estados Unidos han confiado los siguientes países: Brasil, Croacia, Israel, Kosovo, México, Qatar, Uzbekistán, Argelia, Azerbaiyán, Bahrein, China, Colombia, Georgia, Serbia, Tailandia, Turquía, Ucrania, Emiratos Árabes Unidos, Angola, Camboya, Kazajstán, Túnez.[152] FFI se requieren a través de FATCA para identificar a las personas de los Estados Unidos y almacenar sus valores liquidativos y número de Seguro Social. Hay muchos países que han sido, podrían ser o están en guerra o guerra fría, donde FFI ha implementado FATCA. Hay ningún control sobre el gobierno o que los individuos en estos lugares tienen el control de la identidad de las personas de los Estados Unidos. Aquí están algunos ejemplos de la cantidad de FFI de registrados en zonas convulsionadas: Afganistán: el 15, Chad: 5. China: 1.021. Corea del norte: 1, Nigeria: 92. Irak: 16. Rusia: 1.117. Ucrania: 217. Venezuela; 179. Yemen: 13
    • Muchos países tienen sanciones de Estados Unidos en el país y los líderes del país y sus activos. Muchos de esos países tienen programas de FATCA en sus orillas, donde los clientes persona de Estados Unidos estén siendo identificados como estos países y la cantidad de FFI: Côte d ' Ivoire (35) Zimbabwe (12)[77]
  • Requisitos mínimos sin límites en el extremo superior. FATCA tiene estándares mínimos en su metodología de búsqueda de personas de Estados Unidos. Por ejemplo, las cuentas con mínimo balance final de USD 50.000 debe investigarse con por lo menos especificaron los criterios de indicios de Estados Unidos. Las reglas FATCA no requieren ningún FFI a no investigar o informe o proceso de FATCA representa tan bajo como cero. El FFI no tienen prohibido utilizar cualquier indicios para identificar[153] Personas de los Estados Unidos. No hay restricciones en Reglamento de FATCA en cuanto a lo que no está permitido para ser utilizado contra las personas de los Estados Unidos.
  • Comercialización de productos financieros americanos. Económico del Parlamento Europeo y la Comisión de asuntos públicos audiencia sobre FATCA 29 de mayo, 2-13, declaró Robert Stack ", creo el los miembros aquí presentes hoy, y los participantes comprenden que los Estados Unidos, ah, poner sus mercados en riesgo haciendo FATCA"[153][154]
  • Complicaciones de impuesto sobre la renta. Para el ejercicio fiscal de 2014, National Bank of Canada Inc. emitió 1099 de inversiones nos residentes que sólo cubrieron los 6 meses antes de FATCA. Con un 1099 en mano, muchos de los residentes presentadas impuestos sin saber el 1099 fue incompleta. Años subsecuentes sin 1099 dejan residentes conjeturar si sus dividendos están 'calificados' para efectos fiscales.
  • FATCA y los derechos humanos. Un 2016 académicos papel argumentan que evasión fiscal puede estar directamente vinculado a las violaciones de los derechos humanos. Esa situación debe ser equilibrada contra el riesgo que técnicas de colección violan otros derechos como la privacidad y la protección legítima de los secretos comerciales.[155]
  • FATCA y la Unión Europea: Robert Stack del IRS indica la posición de la administración que era incorrecto (un mito) "que la legislación podría obligar a los bancos extranjeros que violan las leyes en sus propios países: [en cambio], decisión del Departamento del tesoro para FATCA a través de AGI que son respetuosos de las leyes individuales y costumbres de las jurisdicciones de socio ha contribuido al gran interés internacional en participar en los esfuerzos de cumplimiento de FATCA."[83]
    • Legislación sobre protección de datos y privacidad en Europa. Los derechos civiles como el derecho a la intimidad o el derecho a la protección de datos como contribuyente se dice que ser comprometido. No existe disposición de FATCA para la protección de los derechos del contribuyente, se queja legal investigador Leopoldo Parada.[156] La Asociación de supervisores de protección de datos está trabajando sobre el caso.[157] Como para otra legislación de protección de datos en Europa, por ejemplo, la ley sueca siglas (PUL) o ley de datos personales, requiere el consentimiento (no forzada) de la persona en orden para enviar datos a un tercer país.[158] La necesidad de la información también debe ser mayor que la necesidad de la integridad de las personas.[159] Está prohibido entregar datos que no está protegidos a un nivel adecuado a la norma de la UE[160]
    • FATCA y la CEDH: Todos los partidos a la Convención Europea de derechos humanos (que incluye todos los Estados miembros) están vinculados por sus disposiciones, incluyendo la interpretación por la jurisprudencia de la Tribunal Europeo de derechos humanos. Cada ley debe tener respeto a la vida privada de una persona excepto en los casos de la seguridad del estado o población, o la salud económica del país.[161] Datos de FATCA no se utilizan en beneficio de cualquier Estado miembro. La salud económica de un miembro de la UE no es mejorada por FATCA, sólo evita las sanciones amenazadas de impuesto del 30% por cumplimiento de FATCA.[162]
    • Requisitos de la UE limitar el intercambio de datos. FATCA no cumplan con los requisitos de la UE limitar el intercambio de datos que permiten compartir hacer sólo con las organizaciones a raíz de la (ahora invalidado)[163] Principios de puerto seguro.[164] El IRS no aparece como satisfacer esta demanda.[165][166]
    • Requisitos de Estado miembro UE abrir cuentas bancarias. Muchos países de la UE requieren que los bancos para abrir cuentas para los solicitantes (porque es el único método para recibir sueldo). Mecanismo de FATCA para cerrar cuentas bancarias, si no se cumplen exigencias FATCA viola estas leyes (ver insättnings garanti en Suecia).[167] Nuevos requisitos de FATCA IGA exigen que los bancos no abrirá cuentas para Estados Unidos o cuentas para personas fuera de Estados Unidos si la persona se niega a declarar el estado de los Estados Unidos-persona sobre aplicaciones de la cuenta bancaria.[168]

Oposición

Comité Nacional Republicano

En 24 de enero de 2014, la Comité Nacional Republicano aprobó una resolución pidiendo la derogación de FATCA.[169]

Expatriados americanos

Ciudadanos estadounidenses en el extranjero, Inc., organización (ACA) no-para-beneficie que dicen representar los intereses de los millones de estadounidenses que residen fuera de Estados Unidos, afirma que uno de los problemas de FATCA es tributación basada en la ciudadanía (TCC). ACA llamado originalmente para que los Estados Unidos Instituto de fiscalidad basados en la residencia (RBT) a los Estados Unidos en línea con todas las demás OCDE países.[170] Más adelante en el año 2014, dos directores de ACA comentaron sobre la situación de Boris Johnson.[171] En 2015, ACA decidió una postura más refinada.[172]

En marzo de 2015 el Comité de Senado de Estados Unidos en las finanzas busca presentaciones públicas a un número de grupos de trabajo la reforma fiscal.[173] Más del 70 por ciento de todas las presentaciones para el grupo de trabajo de fiscalidad internacional[174] y cerca de la mitad de todas las presentaciones para el grupo de trabajo de impuestos Individual[175] vino de expatriados de Estados Unidos individuales, muchas consecuencias específicas citas de FATCA en sus países de residencia y casi todas llamadas tanto para base de residencia fiscal y la derogación de FATCA.

Desafío legal

Como se informó en el Washington Times,[176] se ha lanzado un desafío legal por abogado James Bopp. El traje está respaldado por un grupo llamado Republicanos en el extranjero (RO), basado en la afirmación de que FATCA viola el poder del Senado con respecto a los tratados, un enmienda 8 Multas excesivas reclamación y una 4to enmienda Búsqueda y asimiento reclamación.[177][178] Sen de Kentucky. Paul Rand es uno de los individuos demandando a la Tesorería de Estados Unidos y el servicio de impuestos internos.[179] El caso es Crawford v. Departamento del tesoro de Estados Unidose incluye siete demandantes. Los republicanos en el extranjero es dirigido por miembros de la Comisión de Reglamento de la Comité Nacional Republicano como Bruce Ash Solomon Yue. Las demandas específicas está avanzadas en el desafío legal son los siguientes:

  • Cuenta 1: la IGAs son acuerdos de ejecutivo único inconstitucional, porque exceden el alcance de los poderes del Presidente Ejecutivo;
  • Número 2: Las IGAs son inconstitucionales los acuerdos, porque ellos reemplazar FATCA
  • Cuenta 3: Los mayores requisitos de información para cuentas financieras extranjeras negar a los ciudadanos estadounidenses residentes en el extranjero la igual protección de las leyes;
  • Número 4: La pena de FFI FATCA es inconstitucional bajo la cláusula de multas excesivas;
  • Número 5: La FATCA paso pena es inconstitucional bajo la cláusula de multas excesivas;
  • Cuenta 6: el FBAR Pena de voluntarismo es inconstitucional bajo la cláusula de multas excesivas;
  • Cuenta 7: Requerimientos de Reporting de información de FATCA es inconstitucional bajo la cuarta enmienda;
  • Cuenta 8: Requisitos de reportaje de información de la IGAs es inconstitucional bajo la cuarta enmienda.

También se solicita una medida cautelar contra activos de FATCA requisitos de información en forma 8966 y en el formulario para el informe del Banco exterior y cuentas financieras (FBAR). Los demandantes declaran que estos requisitos violan la Constitución y que el gobierno no se debe cumplir.[180][181]

Otro reto se presentó en el distrito norte de California por un se pro litigante en Alsheikh v Lew et al., que tiene el caso número JST de 3:15-cv-3601. Los desafíos de la demandante FATCA en bases enmienda 10, 4 º y 5 º.

Canadienses, particularmente aquellas consideradas ser americana personas para fines de impuestos

Una organización llamada la Alianza para la defensa de la soberanía canadiense desafía una ley canadiense que implementa FATCA. La organización afirma que la ley canadiense viola el Carta canadiense de derechos y libertades, particularmente las disposiciones relacionadas con la discriminación por motivos de nacionalidad u origen nacional.[182] Esto no es técnicamente una oposición directa al FATCA — como la Congreso de Estados Unidos no tiene ninguna autoridad legislativa sobre Canadá — pero en cambio es una oposición a la legislación federal canadiense paralelo.[183] En 11 de agosto de 2014, en una acción apoyada por la Alianza para la defensa de la soberanía canadiense, dos ciudadanos canadienses presentaron una demanda en la Tribunal Federal de Canadá cuestionando la constitucionalidad de la ley canadiense que implementa FATCA en Canadá. Tanto de los ciudadanos nacidos en los Estados Unidos, con al menos un padre canadiense, pero regresó a Canadá en la infancia y no han tenido ataduras residenciales a los Estados Unidos desde entonces. Afirman que esto les supondría tener indicios de Estados Unidos y por lo tanto discriminado por los bancos canadienses.[184][185] El 12 de agosto de 2014, portavoz del gobierno canadiense Jack Aubry defendió la constitucionalidad de la legislación, pero lo contrario declinó comentar sobre el litigio pendiente.[186]

Fallo de una Corte Federal canadiense no implica jurisdicción sobre la relación de los ciudadanos de Estados Unidos con el gobierno de Estados Unidos, pero afectaría los derechos de las personas como los canadienses. Tal resolución podría ser un fallo de inconstitucionalidad como una cuestión de derecho constitucional canadiense, que los dos litigantes. Permitiría un remedio bajo la ley canadiense, pero no aliviaría de sus responsabilidades a los Estados Unidos bajo FATCA, como ciudadanos de Estados Unidos. Por lo tanto, tal resolución no eliminaría el efecto de las disposiciones de FATCA a Estados Unidos ciudadano-los contribuyentes, sin importar donde se encuentra su auténtico impuesto fuera de Estados Unidos Inicio.[citación necesitada] Sin embargo, una queja de derechos humanos presentó ante las Naciones Unidas, los miembros de la sociedad de Isaac Brock[187] y Sandbox de arce,[188] que el sistema estadounidense de impuestos y requisitos, cumplimiento informes, excesivas sanciones y con la misma, de sus ciudadanos impuestos residentes en otros países incluyendo impuestos de sus ingresos y activos de esos países, representan violación de sus derechos humanos. Esta queja es sugestiva que tal imposición viola la disposición del contribuyente de IRS Bill de derechos #10 "El derecho a una justa y justo sistema de impuestos".[189][190]

En 07 de octubre de 2014, la demanda legal por la Alianza para la defensa de la soberanía canadiense fue enmendada para incluir la afirmación de que el FATCA IGA y las legislaciones que están en violación de la ley de impuesto sobre la renta de Canadá y el Tratado de impuestos de Canadá Estados Unidos.[191]

Puesta en práctica

Nacionales

FATCA añadido 26 U.S.C. § D 6038 (sección 6038D de la Código de rentas internas) que requiere la divulgación de cualquier interés en los activos financieros extranjeros sobre $50.000 después de 18 de marzo de 2010. FATCA también agregado 26 U.S.C. §§ 1471–1474 pagadores de los Estados Unidos a retener impuestos sobre los pagos a instituciones financieras extranjeras (FFI) y entidades extranjeras no financieras (NFFE) que no han acordado proporcionan el IRS con información de cuentas de los Estados Unidos. FATCA también agregado 26 U.S.C. § 1298(f) que a accionistas de una compañía pasiva de inversión extranjera (PFIC) para divulgar cierta información.

El Departamento del tesoro de Estados Unidos emitido regulaciones temporales y propuestas el 14 de diciembre de 2011 ()26 C.F.R. D 1,6038-0T et seq.) para la elaboración de informes activos financieros extranjeros, que requieren la presentación de Forma 8938 con declaraciones de impuestos.[192][193] El Departamento del tesoro emitió reglamentos finales y orientación sobre reporte de intereses pagados a extranjeros no residentes en 16 de abril de 2012 ()26 C.F.R. 1.6049-4 et seq., 26 C.F.R. 31,3406 (g) -1).[194] Hacienda publicó normas propuestas relativas a la información informes y retención de los pagos a instituciones financieras extranjeras en 08 de febrero de 2012,[195][196][197] y final Reglamento de 17 de enero de 2013 ()26 C.F.R. 1.1471-0 et seq.).[198][199] El 31 de diciembre de 2013 el IRS publicó (regulaciones temporales y propuesta26 C.F.R. 1.1291-0T et seq.) en anual presentación requisitos para accionistas de PFICs.[200] El 20 de febrero de 2014, el IRS emitió regulaciones temporales y propuestas hacer adiciones y aclaraciones previamente emitidos reglamentos y proporcionar orientación para coordinar las reglas FATCA con requisitos preexistentes.[201][202]

En 02 de abril de 2014, el Departamento del tesoro de Estados Unidos extendió del 25 de abril de 2014 al 05 de mayo de 2014 el plazo por el que una FFI debe registrarse con el IRS para aparecer en la lista pública inicial de "Global intermediario números de identificación" (GIINs) mantenida por el IRS, también conocido como el "FFI lista".[203][204] En junio de 2014, el IRS comenzó a publicar una lista en línea mensual de FFIs registrados, previsto permitir que los agentes de retención verificar las GIINs de sus beneficiarios con el fin de establecer que la retención no es necesaria en los pagos a los beneficiarios.[205]

Implantación internacional

Implementación de FATCA puede implicar obstáculos legales; puede ser ilegal en jurisdicciones extranjeras por instituciones financieras a revelar la información de cuenta necesaria.[206] Hay una controversia sobre la conveniencia de acuerdos intergubernamentales (IGAs) para resolver alguno de estos problemas.[207][208]

Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido anunciados en 2012 consintieron a cooperar con Estados Unidos sobre la aplicación de FATCA,[209][210] como Suiza, Japón[211] y África del sur.

El subdirector general de asuntos jurídicos de la Banco Popular de China, la Banco Central de la República Popular de China, Liu Xiangmin dijo "bancario y fiscal de las leyes y reglamentos de China no permita que las instituciones financieras chinas cumplir con FATCA directamente."[212] El Departamento del tesoro de Estados Unidos suspendidas negociaciones con Rusia en marzo de 2014.[213] Rusia, mientras que no descarta un acuerdo, requiere plena reciprocidad y abandono de la extraterritorialidad de los Estados Unidos antes de firmar un IGA.[214][215] El Presidente ruso Vladimir Putin firmó una ley de 30 de junio de 2014 que permitía a los bancos rusos transferir datos FATCA directamente las autoridades fiscales, después de la primera presentación de informes la información al Gobierno de Rusia.[216] Los bancos rusos deben obtener primero el consentimiento de cliente pero pueden negar el servicio si no se da ese consentimiento.[217] Los bancos de Bangladesh, que tienen las cuentas de los contribuyentes estadounidenses, pueden reportar al IRS, sin embargo necesitan aprobación previa de sus clientes.[218]

Un referéndum suizo 2014 contra el acto no llegó a buen término.[219]

Acuerdos intergubernamentales

Como aprobada por el Congreso, FATCA fue significado para formar la base para una relación entre el Departamento del tesoro de Estados Unidos y los FFI. Personal en algunas FFIs respondió afirmando,[220] sin embargo, que no era posible seguir por FFIs a seguir las leyes de sus propios países (privacidad, confidencialidad, discriminación, etc.) y al mismo tiempo cumplir con FATCA es.[221][222] Las discusiones de los cabilderos de la industria financiera dio lugar a la creación de Acuerdos intergubernamentales (IGA) entre la rama ejecutiva del gobierno de Estados Unidos con gobiernos extranjeros.[53] Este desarrollo dio lugar a gobiernos extranjeros para poner en práctica los requisitos nos FATCA en su propio ordenamiento jurídico, que a su vez permitió a los gobiernos a cambiar sus leyes de privacidad y discriminación[223] para permitir la identificación y denuncia de personas de Estados Unidos a través de los gobiernos.[223] En un IGA, un gobierno está de acuerdo en todos de las instituciones financieras deberán cumplir con FATCA (mientras que sin el IGA cada FFI habría sido capaz de decidir si debían cumplir con FATCA o no). Con la IGA de, los datos privados de sospecha Estados Unidos sería recogidos y manejados por el FFI, mientras que muchos gobiernos entonces recopilar y almacenar datos para mayor transmisión.[citación necesitada] La IGA ha añadido el gobierno aplicable a la lista de controladores de los datos.

 Estados Unidos
Países con acuerdos (o sustancia) sobre la aplicación de FATCA
 Estados con un acuerdo de tipo 1
 Estados con un acuerdo de tipo 2
 Estados con acuerdo en sustancia de un acuerdo de tipo 1
 Estados con acuerdo en sustancia de un acuerdo de tipo 2

El Departamento del tesoro de Estados Unidos ha publicado modelo IGAs que siguen dos enfoques. En el modelo 1, las instituciones financieras en el país socio informan información sobre las cuentas de los Estados Unidos a la autoridad fiscal del país socio. La autoridad de impuesto entonces proporciona la información a los Estados Unidos. 1 el modelo viene en una versión recíproca (modelo 1A), en las que los Estados Unidos también compartirá información sobre los contribuyentes de los países asociados con el país socio, y una versión described (modelo 1B). En el modelo 2, informe de instituciones financieras del país asociadas directamente al servicio de rentas internas de Estados Unidos y el país socio se compromete a bajar cualquier barrera legal a esa información.[224] Modelo 2 está disponible en dos versiones: 2A con ningún (acuerdo de intercambio de información fiscalTIEA) o doble impuesto Convenio (DTC) requerida y 2B para los países con una TIEA preexistente o DTC. Los acuerdos generalmente requieren aprobación parlamentaria en los países concluyeron con, pero Estados Unidos no persigue la ratificación de este Tratado.

En abril de 2014, el Departamento del tesoro y el IRS anunció que cualquier jurisdicción que llegar a "acuerdos en sustancia" y consentir a sus Estados de cumplimiento, publicadas por el plazo de 01 de julio de 2014, sería tratados como teniendo una IGA en vigor hasta finales de 2014, no asegurando penas se incurriría durante ese tiempo mientras que las jurisdicciones más una oportunidad para finalizar IGAs formales.[203][224]

En la India los valores y cambio de Junta de la India (SEBI) dijeron "FATCA en su forma actual carece de completa reciprocidad de las contrapartes de Estados Unidos, y existe una asimetría en los requisitos de diligencia debida." Además, "fuentes de cerca el desarrollo decir la firma se ha retrasado debido a la falta de preparación de las instituciones financieras indias."[225]

Con el acuerdo de Canadá en febrero de 2014, todos G7 países han firmado acuerdos intergubernamentales. A partir de febrero de 2017, las siguientes jurisdicciones han concluido acuerdos intergubernamentales con Estados Unidos respecto a la aplicación de FATCA, más de los que han entrado en vigor.[224]

Acuerdos intergubernamentales
Jurisdicción Tipo Firma Entrada en vigor Proceso de aprobación
Estado de socio
 Argelia 1 13 de octubre de 2015 18 de enero de 2017
 Angola 1 09 de noviembre de 2015
 Anguila 1 15 de enero de 2017
 Antigua y Barbuda 1 31 de agosto de 2016
 Australia 1 28 de abril de 2014 30 de junio de 2014[226]
 Austria 2 29 de abril de 2014 09 de diciembre de 2014[227]
 Azerbaiyán 1 09 de septiembre de 2015 05 de noviembre de 2015[228]
 Bahamas 1 03 de noviembre de 2014 17 de septiembre de 2015[228]
 Bahrein 1 18 de enero de 2017
 Barbados 1 17 de noviembre de 2014 25 de septiembre de 2015[228]
 Bielorrusia 1 18 de marzo de 2015 29 de julio de 2015[228]
 Bélgica 1 23 de abril de 2014 23 de diciembre de 2016
 Bermudas 2 19 de diciembre de 2013 19 de agosto de 2014[227]
 Brasil 1 23 de septiembre de 2014 26 de junio de 2015
 Islas Vírgenes Británicas 1 30 de junio de 2014 13 de julio de 2015
 Bulgaria 1 05 de diciembre de 2014 30 de junio de 2015[228]
 Camboya 1 14 de septiembre de 2015 23 de diciembre de 2016
 Canadá 1 05 de febrero de 2014 27 de junio de 2014[229] Ley de aplicación publicados.[230]
 Islas Caimán 1B[231] 29 de noviembre de 2013 01 de julio de 2014[227]
 Chile 2 05 de marzo de 2014
 Colombia 1 20 de mayo de 2015 27 de agosto de 2015
 Costa Rica 1A[231] 26 de noviembre de 2013
 Croacia 1 20 de marzo de 2015 27 de diciembre de 2016
 Curazao 1 16 de diciembre de 2014 03 de agosto de 2016
 Chipre 1 02 de diciembre de 2014 21 de septiembre de 2015
 República Checa 1 04 de agosto de 2014 18 de diciembre de 2014
 Dinamarca 1 19 de noviembre de 2012 30 de septiembre de 2015[228] Aplicación Ley L67 pasado 20 de diciembre de 2013.[232] Implementación de proyecto de Reglamento publicado, extremos la audiencia 08 de mayo de 2014.[233] Por plazos de diligencia 30 de junio de 2015 y 30 de junio de 2016.[234]
 República Dominicana 1 15 de septiembre de 2016
 Estonia 1 11 de abril de 2014 09 de julio de 2014[227]
 Finlandia 1 05 de marzo de 2014 20 de febrero de 2015[228]
 Francia 1 14 de noviembre de 2013 14 de octubre de 2014[227]
 Georgia 1 10 de julio de 2015 18 de septiembre de 2015
 Alemania 1 31 de mayo de 2013 11 de diciembre de 2013[235]
 Gibraltar 1 08 de mayo de 2014 17 de septiembre de 2015[228]
 Grecia 1 19 de enero de 2017
 Groenlandia 1 17 de enero de 2017
 Granada 1 17 de octubre de 2016
 Guernsey 1 13 de diciembre de 2013 26 de agosto de 2015 Publicado el proyecto de Reglamento de aplicación.[236]
 Guyana 1 29 de agosto de 2016
 Honduras 1 31 de marzo de 2014 19 de febrero de 2015[228]
 Hong Kong 2 13 de noviembre de 2014 06 de julio de 2016
 Hungría 1 04 de febrero de 2014 16 de julio de 2014[227]
 Islandia 1 26 de mayo de 2015 22 de septiembre de 2015[228]
 India 1 09 de julio de 2015 31 de agosto de 2015[228]
 Irlanda 1 23 de enero de 2013 02 de abril de 2014
 Isla de Man 1 13 de diciembre de 2013 26 de agosto de 2015 Publicado el proyecto de Reglamento de aplicación.[236]
 Israel 1 30 de junio de 2014 29 de agosto de 2016
 Italia 1 10 de enero de 2014 17 de agosto de 2015[228]
 Jamaica 1 02 de mayo de 2014 24 de septiembre de 2015
 Japón 2 11 de junio de 2013 11 de junio de 2013
 Jersey 1 13 de diciembre de 2013 28 de octubre de 2015[228] Publicado el proyecto de Reglamento de aplicación.[236]
 Kosovo 1 26 de febrero de 2015 04 de noviembre de 2015
 Kuwait 1 29 de abril de 2015 28 de enero de 2016
 Letonia 1 27 de junio de 2014 15 de diciembre de 2014[227]
 Liechtenstein 1 19 de mayo de 2014 22 de enero de 2015[228]
 Lituania 1 26 de agosto de 2014 07 de octubre de 2014
 Luxemburgo 1 28 de marzo de 2014 29 de julio de 2015[228]
 Macau 2 14 de diciembre de 2016
 Malta 1A[237] 16 de diciembre de 2013 26 de junio de 2014[227]
 Mauricio 1 27 de diciembre de 2013 29 de agosto de 2014[227]
 México 1 19 de noviembre de 2012 01 de enero de 2013[238] Reemplazado por tratado revisado en 09 de abril de 2014, con ninguna rotura en la aplicación.[239]
 Moldova 2 26 de noviembre de 2014 21 de enero de 2016
 Montserrat 1 08 de septiembre de 2015 28 de octubre de 2016
 Países Bajos 1A[240] 18 de diciembre de 2013 09 de abril de 2015[241]
 Nueva Zelanda 1 12 de junio de 2014 03 de julio de 2014[242]
 Noruega 1 15 de abril de 2013 27 de enero de 2014[227]
 Panamá 1 27 de abril de 2016 25 de octubre de 2016
 Filipinas 1 13 de julio de 2015
 Polonia 1 07 de octubre de 2014 01 de julio de 2015
 Portugal 1 06 de agosto de 2015 10 de agosto de 2016
 Qatar 1 07 de enero de 2015 23 de junio de 2015[228]
 Rumania 1 28 de mayo de 2015 03 de noviembre de 2015
 Saint Kitts y Nevis 1 31 de agosto de 2015 28 de abril de 2016
 Santa Lucía 1 19 de noviembre de 2015 01 de septiembre de 2016
 San Vicente y las Granadinas 1 18 de agosto de 2015 13 de mayo de 2016
 San Marino 2 28 de octubre de 2015 30 de agosto de 2016
 Arabia Saudí 1 15 de noviembre de 2016
 Singapur 1 09 de diciembre de 2014 28 de marzo de 2015
 Eslovaquia 1 31 de julio de 2015 09 de noviembre de 2015
 Eslovenia 1 02 de junio de 2014 01 de julio de 2014[227]
 Sudáfrica 1 09 de junio de 2014 28 de octubre de 2014[227]
 Corea del sur 1 10 de junio de 2015 08 de septiembre de 2016
 España 1 14 de mayo de 2013 09 de diciembre de 2013[243]
 Suecia 1 08 de agosto de 2014 01 de marzo de 2015
  Suiza 2[244] 14 de febrero de 2013 02 de junio de 2014[219] Aprobación parlamentaria obtenida;[245] suficientes partidarios de un referéndum.[246]
 Taiwán 2 22 de diciembre de 2016
 Tailandia 1 04 de marzo de 2016
 Trinidad y Tobago 1 19 de agosto de 2016
 Turquía 1 29 de julio de 2015
 Islas Turcas y Caicos 1 01 de diciembre de 2014 25 de julio de 2016
 Ucrania 1 07 de febrero de 2017
 Emiratos Árabes Unidos 1 17 de junio de 2015 19 de febrero de 2016
 Reino Unido 1A 12 de septiembre de 2012 11 de agosto de 2014[a]
 Uzbekistán 1 03 de abril de 2015
  Ciudad del Vaticano 1 10 de junio de 2015 10 de junio de 2015[228]
 Vietnam 1 01 de abril de 2016 07 de julio de 2016
  1. ^ En el Reino Unido, la aprobación formal de los tratados antes de la ratificación no es requisito, aunque según la Reforma constitucional y la ley de gobierno 2010, que necesitan para ser presentado al Parlamento con una exposición de motivos, que hizo el gobierno en septiembre de 2012.

Las siguientes jurisdicciones también han llegado a "acuerdos de sustancia":[224]

Modelo 1

  •  Cabo Verde
  •  China
  •  Dominica

Modelo 1

  •  Haití
  •  Indonesia
  •  Kazajstán

Modelo 1

  •  Malasia
  •  Montenegro
  •  Perú

Modelo 1

  •  Serbia
  •  Seychelles
  •  Túnez
  •  Turkmenistán

Modelo 2

  •  Armenia
  •  Irak
  •  Nicaragua
  •  Paraguay

Demoras en la ejecución de IGAs

Muchas jurisdicciones deben en efecto su AGI y empieza el intercambio de información por 30 de septiembre de 2015. El IRS de Estados Unidos ha emitido aviso 2015-66, que relaja el plazo para los países que han firmado modelo 1 IGAs "a entregar información sobre las cuentas de los contribuyentes estadounidenses",[247][248] Si la jurisdicción pide más tiempo y "ofrece garantía de que la jurisdicción está haciendo esfuerzos de buena fe para intercambiar la información tan pronto como sea posible".[247]

Implementación se observa como retrasado en los siguientes países:

  • Croacia "la autoridad fiscal croata anunció el 10 de septiembre (2015) que no implementaría abarca disposiciones del acuerdo intergubernamental firmado con los Estados Unidos por la fecha límite del 30 de septiembre en el IGA pero que Croacia no estarían sujetos a la retención de impuestos".[249]
  • Filipinas "la divulgación obligatoria de información financiera sobre los ciudadanos estadounidenses por las instituciones financieras locales, según lo dispuesto en el nuevo Tratado sobre cuenta de impuestos cumplimiento Ley exterior (Fatca) entre Filipinas y Estados Unidos, ha sido movida para el segundo trimestre de 2016. Internos ingresos Comisario Kim Jacinto-Henares ha asesorado a instituciones financieras Filipinas que la divulgación necesaria de la información financiera nos nacionales no tendrá lugar el 30 de septiembre, como originalmente previsto. El aplazamiento fue porque el acuerdo intergubernamental (Iga) sobre Fatca todavía debe ser ratificado por el Senado como un tratado."es conocida (véase arriba) que el Tratado no es ratificado por el Senado, pero no se determina en el texto si Filipinas ha ratificado la FATCA IGA en su propio Senado.[250]
  • Bélgica "el Ministro belga de finanzas confirmó verbalmente que el IRS aceptó retrasar la FATCA de fecha límite de presentación de informes. Instituciones financieras belgas ahora tendrá hasta el 10 º día tras la publicación de la ley FATCA belga en el boletín oficial Belgo su información sobre FATCA de 2014 a las autoridades fiscales belgas. La ley FATCA belga se espera que sea votado antes de fin de año 2015."[251][252]

Relacionados con normas internacionales

En 2014, la OCDE presentó su Norma común de informes (CRS) propuesto para el intercambio automático de información (AEOI) a través de su Foro Global sobre transparencia e intercambio de información para efectos fiscales. El G-20 dio un mandato de esta norma, y su relación con FATCA se menciona en la página 5 del informe de la OCDE.[253] Los críticos inmediatamente lo habían doblado "GATCA" para Global FATCA.[254] Irónicamente sin embargo, hasta ahora Estados Unidos se ha negado a comprometerse a CRS.[255]

El estándar Common Reporting requiere que cada país signatario para reunir toda la información de identificación de cada cliente del Banco, incluyendo nacionalidades adicionales y lugar de nacimiento. Antes de la implementación del CRS, no había sido ningún otro método de completamente y en el mundo identificando los inmigrantes y los emigrantes y los ciudadanos a través de sus números de identificación, lugares de nacimiento y nacionalidades. Cada gobierno participante se encarga de recoger y almacenar los datos de todos sus ciudadanos y los inmigrantes y de transferir los datos automáticamente a los países participantes. CRS es capaz de transmitir datos de la persona según las exigencias de impuestos basado en residencia o ciudadanía basado en impuestos (CBT) o imposición de personalidad-basado.

Renuncia de la ciudadanía

El número de estadounidenses que renunciar a su ciudadanía ha aumentado cada año desde la promulgación de la FATCA, de 1.006 apenas en 2010 a 3.415 en 2014[256] y 4.279 en 2015.[257] Entre quienes renunciaron a su ciudadanía era el alcalde de Londres, Boris Johnson, que lo hizo después de que el IRS gravada la venta de su casa en Londres.[256] Debido a la subida de aplicaciones y resultante de la acumulación, la cuota para renunciar a la ciudadanía fue criada por aproximadamente 400 por ciento en 2015 a $2.350.[257]

Véase también

  • Norma común de informes, denominado Global cuenta fiscal cumplimiento Ley (GATCA)
  • Retención de la Unión Europea
  • Jurisdicción extraterritorial #United Estados
  • Convenio FATCA entre Canadá y los Estados Unidos
  • Índice de secreto financiero
  • Exclusión de ingreso ganado en el extranjero
  • Impuesto sobre la renta en los Estados Unidos
  • Tributación internacional #Citizenship

Referencias

Notas

  1. ^ SEC ii B 1 acuerdo entre el gobierno de los Estados Unidos de América y el gobierno de la Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del norte a mejorar internacional impuestos cumplimiento y a implementar FATCA
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  5. ^ 111 Congreso REC S1635-36 (ed. diario 17 de marzo de 2010) (declaración de senador Levin) (ahora mismo, miles de dodgers de impuestos de Estados Unidos de ocultan miles de millones de dólares en activos en bancos extranjeros rodeada de secreto, evasión de impuestos y penalizar a quienes pagan los impuestos adeuda. La Subcomisión permanente sobre investigaciones... estima que estos esquemas de evasión de impuestos cuestan al tesoro Federal $ 100 billones al año. ")
  6. ^ Oficina los E.E.U.U. Departamento del estado de asuntos consulares ( https://Travel.state.gov/Content/Dam/Travel/CA_By_the_Numbers.pdf
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  12. ^ Ver generalmente 26 U.S.C. § 61, § 6012
  13. ^ "régimen eritreo: 2% cuota ni obligatorio, ni una ' renta ' Tax - Awate". 
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  17. ^ Ver 26 U.S.C. § 1441.
  18. ^ 26 U.S.C. § 1441
  19. ^ Estados Unidos Oficina de responsabilidad gubernamental (GAO), actividad financiera Offshore crea problemas de aplicación para IRS: testimonio ante la Comisión de Hacienda, Senado, 17 de marzo de 2009 (declaración de Michael Brostek, Director, equipo de temas estratégicos) en 10, [en lo sucesivo "GAO informe"]
  20. ^ a b Informe de la GAO en el 10-11
  21. ^ Informe de la GAO en 5 (refiriéndose a lo FBAR presentación de requisitos de los ciudadanos estadounidenses no residentes a la red financiera de la ejecución de crímenes)
  22. ^ "El acuerdo de enmienda del Senado una enmienda: H R...--casa voto #991 - 16 de diciembre de 2009". 
  23. ^ "H.R. 2847 (111): contratación de incentivos para restablecer la ley de empleo--Senado voto #55--17 de marzo de 2010". 
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  25. ^ https://www.fas.org/SGP/CRS/Misc/R40623.pdf
  26. ^ "Gobierno"Stats"atacar de nuevo". 
  27. ^ a b c "Caimán Financial Review:: es FATCA persiguiendo un duende y su olla de oro?". 
  28. ^ 111 Congreso REC S10, 778 (declaración de Sen. Max Baucus) ("este proyecto de ley [S. 1934] mejorar el cumplimiento fiscal sin aumentar los impuestos a nadie. Estos son impuestos que se adeudan ya legalmente.")
  29. ^ Congreso 111, S.A. 3310
  30. ^ Crawford v. Departamento del tesoro de Estados Unidos, caso Nº 15-cv-00250-TMR, los E.E.U.U. corte de districto, districto meridional de Ohio (Dayton).
  31. ^ 26 U.S.C. § 1471(c)(1)
  32. ^ 26 U.S.C. § 1471
  33. ^ a b Bell, Kay (23 de marzo de 2010). "Proyecto de ley de empleos incluye cambios tributarios". MSNBC. 
  34. ^ 26 U.S.C. § 1474(b)(2)
  35. ^ osneymedia (13 de abril de 2013). "flujo de video vivo de IRS, Q & A - post final normativa FATCA" – vía YouTube. 
  36. ^ Servicio de rentas internas (2014). "instrucciones para el solicitante de la forma W-8BEN, W-8BEN – E, W-8ECI y W-8EXP y W-8IMY" (PDF). Departamento del tesoro de Estados Unidos. p. 5. 5 de agosto 2015. [R] más equest formulario W-8BEN si eres un... FFI necesaria para establecer el estado de extranjero de un titular de cuenta individual capítulo 4 fines y bajo los requisitos de una IGA aplicable [.] 
  37. ^ 26 U.S.C. § 6038D(a)
  38. ^ Wargo, Dave (15 de agosto de 2014). "FATCA: cuentas bancarias de extranjeros son siendo enviadas a casa". 
  39. ^ por ejemplo, 26 C.F.R. 1.6038D-2T(a)
  40. ^ Servicio de rentas internas (15 de enero de 2013). "¿necesito archivo forma 8938, 'Declaración de especificado extranjeros activos financieros'?". 
  41. ^ 26 U.S.C. § 6662(j)(3)
  42. ^ 26 U.S.C. § 6501(e)(1); el periodo de la limitaciones probablemente fue ampliado porque se determinó que casos de auditoría internacional pueden tomar días 500 adicionales para investigar completamente. Informe de la GAO en 1.
  43. ^ 26 U.S.C. § 871(m); dividendos como las pagadas por una empresa de Estados Unidos se convirtió en "Fuente de Estados Unidos" y por lo tanto sujeto a la retención del 30% para beneficiarios extranjeros. 26 U.S.C. § 871(1)(A), § 861(a)(2). El método anterior se basó en la reclasificación de los pagos como los ingresos derivados de la residencia del beneficiario extranjero y por lo tanto, el pago no fue por imposición de Estados Unidos.
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  45. ^ "NIVELACIÓN DEL CAMPO DE JUEGO: FRENAR LOS PARAÍSOS FISCALES Y LA QUITAR INCENTIVOS FISCALES PARA QUE EL CAMBIO PUESTOS DE TRABAJO EN EL EXTRANJERO". 04 de mayo de 2009. 
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  47. ^ 31 C.F.R. 1010
  48. ^ "que es una persona de Estados Unidos (o tiene indicios de Estados Unidos) según el IRS - arce Sandbox". 
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  74. ^ Regeringens kommentar på remissinstansernas slutsatser gällande den ekonomiska och administrativa börda lagstiftningen medför es att det borde ses i ljuset av den 30 procentiga källskatt som påförs alla betalningar med amerikansk källa hasta svenska finansiella institut. Regeringen menar att bördan de finansiella instituten råkar ut för es försumbar i jämförelse effekten med en eventuell källskatt kommer ha på Sveriges ekonomi.
  75. ^ Regelrådet anser att konsekvensutredningen inte uppfyller de krav som ställs i 6 y 7 §§ förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning.
  76. ^ Enligt en högst spekulativ uträkning gjord i promemorian skulle enbart inlämnandet av kontrolluppgifter hasta Skatteverket innebära en löpande administrativas kostnad på en miljon kronor var för varje mindre finansiellt Instituto
  77. ^ a b "Fatca búsqueda página de búsqueda". 
  78. ^ "#SWeden: #America de nuevo #Taxhaven??? ..... #FATCA #racists cumpla con su destino?". 22 de febrero de 2016. 
  79. ^ "Con el fin de mejorar la aplicación de FATCA... recomendamos que la tome de Comisionado de rentas internas (acción)... los siguientes: • establecer y documentar una línea de tiempo para completar un amplio FATCA costo estimación." G.A.O.Report a la Comisión de finanzas, Estados Unidos cuenta Senado extranjeros requisitos de reportaje, IRS necesita más riesgo de desarrollar, cumplimiento de normas y planes de costo, p 8
  80. ^ ver los costos de la FFI y exterior arriba
  81. ^ G.A.O.Report a la Comisión de Hacienda, Senado cuenta extranjera requisitos de reportaje, IRS necesita desarrollar aún más el riesgo, cumplimiento de normas y planes de costo, p 14
  82. ^ Graffy, Colleen (17 de julio de 2013). "Cómo perder amigos, ciudadanos e influencia". El Wall Street Journal. 
  83. ^ a b c d e f "mito vs FATCA: la verdad sobre los esfuerzos del tesoro para combatir evasión fiscal Offshore". 
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  85. ^ Costo-beneficio y los demás requisitos de análisis en el proceso de formulación de reglamentos, Maeve P. Carey, Coordinador, Analista en organización de gobierno y gestión, 09 de diciembre de 2014
  86. ^ Madera, Robert W. (30 de noviembre de 2011). "FATCA lleva grasa precio." Forbes.
  87. ^ Gran parte del impuesto pagado se refiere a claros casos de doble imposición
  88. ^ "Rasguñado por el FATCA". El economista. 26 de noviembre de 2011. 
  89. ^ Presentaciones del grupo de trabajo internacional impuesto Comité de Senado de Estados Unidos en las finanzas, "como los Estados Unidos no tiene un impuesto sobre el patrimonio, reportando información financiera por los bancos en los Estados Unidos se limita a los informes de ingresos, es decir, en el caso de cuentas bancarias, ingresos por intereses devengados en cualquier cuenta."
  90. ^ Presentaciones del grupo de trabajo internacional impuesto Comité de Senado de Estados Unidos en las finanzas, "si las leyes se modificaron para exigir a todos los ciudadanos estadounidenses informar todos sus saldos de cuentas bancarias y activos financieros a la Agencia Tributaria cada año, América estallar! Dicha ley sería una invasión inconstitucional de la privacidad de los ciudadanos porque no hay ningún interés de gobierno justificable en los niveles de activo financiero detallado de ciudadanos americanos sin causa probable de evasión fiscal. Claramente, sin embargo, que requieren todos los estadounidenses a revelar que todos sus activos financieros a la Agencia Tributaria podrían ser muy beneficiosos para la captura de evasión de impuestos-al igual que permite la búsqueda sin orden judicial de casa de todo el mundo podría ser muy beneficioso para la captura de otros delincuentes. Pero no es cómo América funciona y no es consistente con las protecciones de la Constitución."
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  158. ^ Hasta undantagen räknas de caer då den registrerade168 gett pecado tillåtelse, om informationsutlämningen krävs på grund av myndighetsutövning
  159. ^ Vidare es behandlingen av personuppgifter tillåten om intresset av informationsutlämningen väger tyngre än skyddet för den personliga integriteten samt om personuppgiftsansvarige eller tredje hombre som tar emot personuppgifter ska kunna genomföra en arbetsuppgift på grund av myndighetsutövning
  160. ^ det es förbjudet att föra över personuppgifter hasta tredje tierra om landet inte har en adekvat skyddsnivå
  161. ^ Enligt artikel 8 punkt 1 har varje människa rätt hasta respekt för sitt privatoch familjeliv. Enligt artikel 8 punkt 2 får offentlig Skolutvecklingen inte inskränka den rättigheten annat än med hänsyn hasta exempelvis statens säkerhet, den allmänna säkerheten, eller landets ekonomiska välstånd. "FATCA Är förenligt med svensk rätt och rätt EU?" Simon Jisander, Uppsala University Juridiska institutionen, 2015, p51
  162. ^ Kan det konstateras att varken statens säkerhet, den allmänna säkerheten eller skydd för hälsa eller moraleller för andra personers Vie-och rättigheter es relevanta undantagsgrunder este otoño. De undantagsgrunder som däremot blir intressanta es landets ekonomiska välstånd Fashion på grund av den källskatt som påförs transaktioner «Är FATCA förenligt med svensk rätt och rätt EU?» Simon Jisander, Uppsala University Juridiska institutionen, 2015, p51
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  165. ^ På amerikanska handelsministeriets158 consulte finlandeses en lista över de organisationer som anslutit sig hasta dessa principer. IRS finns inte med i denna lista "FATCA Är förenligt med svensk rätt och rätt EU?" Simon Jisander, Uppsala University Juridiska institutionen, 2015, p54
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  254. ^ "La CRS también informalmente se llama 'GATCA', refiriéndose a la 'globalización' de FATCA".Blog de William Byrnes, 04 de julio de 2014
  255. ^ Robert Goulder (29 de junio de 2016). "Debe adoptar Estados Unidos estándar común de presentación de informes de la OCDE?". Forbes. 16 de agosto 2016. 
  256. ^ a b "Casa de un inglés". El economista. 21 de febrero de 2015. p. 40. Programa archivado de la original en 13 de febrero de 2016. 13 de febrero, 2016. 
  257. ^ a b Newlove, Russell (09 de febrero de 2016). "por qué los estadounidenses expatriados están dando encima de sus pasaportes". Noticias de BBC. Programa archivado de la original en 13 de febrero de 2016. 13 de febrero, 2016. 

Lectura adicional

  • Poptcheva, Eva-Maria (2013). ¿FATCA para la UE? Aspectos de protección de datos de intercambio automático de información bancaria (PDF). Biblioteca del Parlamento Europeo. p. 6. 

Acoplamientos externos

  • Informe de divulgación no autorizada o mal uso de impuestos información intercambiados bajo un acuerdo internacional, como FATCA
  • Preguntas más frecuentes desde el servicio de rentas internas de Estados Unidos
  • Centro de recursos de FATCA de los Estados Unidos Departamento de tesorería

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