Fin 48

Ir a: navegación, búsqueda de

FIN 48 (sobre todo codificado en ASC 740-10), es una interpretación oficial de las reglas contables de Estados Unidos que exige a las empresas a analizar y divulgar los riesgos de impuesto sobre la renta. Era eficaz en 2007 para las entidades cotizadas y ahora es eficaz para todas las entidades adheridas a US GAAP. Un negocio puede reconocer se sustentará una ventaja del impuesto sobre la renta sólo si lo más probable es que no es el beneficio. La cantidad de beneficio reconocido se basa en los resultados probables relativos.

Contenido

  • 1 Antecedentes y concepto
  • 2 Reconocimiento
  • 3 Medición
  • 4 Divulgación
  • 5 Impacto en las adquisiciones y disposiciones de las empresas
  • 6 Referencias

Antecedentes y concepto

Ingresos para los Estados financieros pueden diferir de base imponible por muchas razones válidas. U.S. Principios de contabilidad generalmente aceptados durante mucho tiempo han requerido impuesto sobre la renta ser acumulados para todos los eventos reconocidos para efectos de información financiera.[1] El impuesto debe acumulado si la responsabilidad es probable de afirmación y se puede determinar con exactitud razonable.[2] El impuesto debe ser reconocido en todos los ingresos en todo el mundo de los negocios que eventualmente pueden ser gravado. Créditos esperadas ser reclamada pueden reducir este impuesto. Se aplican algunas excepciones limitadas. Así, impuesto a la renta total de una empresa de Estados Unidos generalmente es US Federal impuesto sobre la renta tarifa veces reservar ingresos, además de estado y de impuestos extranjeros, menos crédito a ser reclamado en la actualidad o en el futuro. Este gasto se registra como una combinación de impuestos actualmente y impuestos diferidos activos y pasivos.

En 2006, el Junta de normas de contabilidad financiera emitido Interpretación de FASB nº 48 en las reglas anteriores. En FIN 48, empresas deben analizar todas las posiciones fiscales que son menos ciertas. Sólo esas posiciones que tienen más probabilidades que no se produzcan beneficio pueden ser reconocidas de devengarse el impuesto. Esto se conoce como la etapa de reconocimiento. Los resultados probables de posiciones reconocidas son entonces calcula y asigna probabilidades. El conjunto más favorable de los resultados que alcanza el 50% de probabilidad es entonces reconocido. Esto se conoce como el paso de medición. El negocio entonces debe registrar gasto o beneficio, activos y pasivos, así medidos.

Posiciones fiscales que requieren análisis incluyen todos los aspectos de impuestos, incluso si se presentan declaraciones de impuestos en una jurisdicción. Además, empresas deben acumular y revelar el efecto de interés y sanciones como parte del análisis FIN 48.

Reconocimiento

Gasto de impuesto sobre la renta, así como cualquier otro gasto, debe ser generalmente reconocido cuando es ingreso. Créditos u otros elementos que reducen este impuesto se reconocen sólo si es más probable que no se sostendrán las reducciones por las autoridades fiscales. FIN 48 clarifica varios aspectos de este proceso:

  • Análisis es la "unidad de cuenta" en lugar de agregados
  • La "más probable que no" estándar se aplica a este nivel
  • Se presume que se examinarán todas las posiciones, y las autoridades fiscales tendrán pleno conocimiento de toda la información pertinente
  • Si se puede sostener una posición se basa únicamente en los méritos técnicos de la posición

El nivel de detalle del análisis (unidad de cuenta) depende de cómo la empresa mantiene sus registros, presenta sus Estados financieros y trata con las autoridades fiscales. Esto puede variar de empresa a empresa y puede cambiar con el tiempo. Además, materialidad está determinado en la unidad de nivel de cuenta.

Una aclaración fundamental es la presunción de la examinación de todas las posiciones por las autoridades fiscales informados y una resolución de las controversias sobre esas posiciones únicamente en los méritos técnicos de cada posición. Toda ley fiscal relevante debe ser considerado para la posición individual. Posiciones que no son técnicamente correctos se permiten sólo cuando hay ampliamente entendida práctica administrativa que permite la posición.[3] Así, por ejemplo, una posición no sería aceptable sólo porque un Servicio de rentas internas agente ha permitido en un año anterior.

Medición

Si es más probable que no se sostendrán una posición, luego se medirá el efecto de la posición. La medición es un proceso de tres pasos:

  • Determinar los posibles resultados de cada posición,
  • Determinar la probabilidad de tal resultado, y
  • Determinar el resultado que es más favorable con una probabilidad acumulada de más del 50%.

Por ejemplo, asumir que una posición existe que es más probable que no a mantenerse al menos en parte. Administración determina que es 25% de probabilidades de que $100 de beneficio se sustentará, y 30% es probable que eso $75 de beneficio será mantenerse. Los negocios deben acumular solamente 75 $ de beneficio.

Posiciones que son muy ciertas de pleno reconocimiento pueden requerir análisis muy limitado.

Divulgación

Además de devengarse el impuesto, FIN 48 requiere información a revelar en notas a los Estados financieros. Declaraciones de fin de año deben incluir:

  • Una reconciliación tabular de los beneficios tributarios no reconocidos,
  • La cantidad total de beneficios tributarios no reconocidos que, si reconoce, pueden afectar la tasa efectiva de impuestos,
  • Total intereses y multas en el análisis,
  • Beneficios tributarios no reconocidos que pueden cambiar significativamente dentro de 12 meses de los Estados financieros, y
  • Descripción de años fiscales que siguen siendo objeto de examen, por jurisdicción de principales impuestos aplicables.

Impacto en las adquisiciones y disposiciones de las empresas

Las partes involucradas en disposición de una empresa a Estados Unidos públicamente negocian necesidad de las empresas a tener en cuenta el potencial que revelaciones FIN 48 podrían alertar a las autoridades fiscales correspondientes a posiciones fiscales agresivas adoptadas por la empresa. Esto puede ser especialmente preocupante en países como Brasil con legislación tributaria compleja. .[4]

Referencias

  1. ^ APB 11, lanzado en 1967, fue reemplazado posteriormente por [SFAS 109] que ahora es codificado como CA 740.
  2. ^ SFAS 5, 1975, ahora incorporando conceptos de valor razonable en CA 450-20.
  3. ^ Un ejemplo de tal posición es imputación en lugar de capitalizar y depreciación de activos pequeños. Ver AC 740-10-25-7b.
  4. ^ [Kapur, Sanjiv K., Revista Comercialista, noviembre de 2013 "FIN 48 es no diversión para Brasil empresas con incierto impuesto posiciones" https://issuu.com/revistacomercialista/docs/comercialista_v.9_-_m_a#!]

Otras Páginas

Obtenido de»https://en.copro.org/w/index.php?title=Fin_48&oldid=654925657"