Impuesto sobre sociedades

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Tributación
Un aspecto de política fiscal
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Muchos países se imponen impuesto sobre sociedades, también llamado impuesto sobre sociedades o impuesto de sociedades, sobre la renta o del capital de algunos tipos de personas jurídicas. Podrá imponer un impuesto similar en el estado o niveles inferiores. También se pueden hacer referencia a los impuestos como impuesto sobre la renta o impuesto de capital. Tratados como entidades alianzas generalmente no son gravados a nivel de entidad. Mayoría de los países de impuestos todas las corporaciones hacer negocios en el país sobre el ingreso de ese país. Muchos países impuesto todos los ingresos de las corporaciones organizados en el país.

Ingresos de la empresa sujeta a impuesto se determinan a menudo mucho como base imponible para las personas. En general, es el impuesto sobre las ganancias netas. En algunas jurisdicciones, las reglas para gravar las empresas pueden variar significativamente de reglas para gravar individuos. Ciertos actos corporativos, como reorganizaciones, no pueden someterse a imposición. Algunos tipos de entidades pueden ser exentos de impuestos.

Muchos países entidades corporativas en los ingresos de impuestos y de impuestos también los dueños cuando la Corporación paga un dividendo. Donde los dueños son gravados, se podrá imponer un impuesto de retención. Generalmente, estos impuestos sobre los propietarios no se conocen como impuesto de sociedades.

Contenido

  • 1 Resumen
  • 2 Corporación definido
  • 3 Tributación de las corporaciones de
  • 4 Base imponible
  • 5 Tasas de impuesto corporativo
  • 6 Distribución de los ingresos
    • 6.1 Ejemplo
  • 7 Otros eventos corporativos
    • 7.1 Formación
    • 7.2 Adquisiciones
    • 7.3 Reorganizaciones
  • 8 Limitaciones de deducción de intereses
  • 9 Sucursales de la empresa extranjera
  • 10 Pérdidas
  • 11 Grupos de empresas
  • 12 Precios de transferencia
  • 13 Tributación de los accionistas
  • 14 Bases fiscales alternativos
  • 15 Declaraciones de impuestos
  • 16 Referencias
  • 17 Lectura adicional
  • 18 Enlaces externos

Resumen

Impuesto sobre sociedades o impuesto de sociedades se refiere a un impuesto sobre las entidades que tributan a nivel de entidad en una jurisdicción en particular. Tales impuestos pueden incluir ingresos u otros impuestos. Los sistemas fiscales de la mayoría de los países imponen un impuesto sobre la renta a nivel de entidad en ciertos tipos de entidades (empresa o Corporación). Muchos sistemas fiscales además los propietarios o representantes de esas entidades en dividendos u otras distribuciones por la entidad a los miembros. El impuesto general se impone en red base imponible. Neta imponible para el impuesto sobre sociedades es el ingreso de los Estados financieros generalmente con modificaciones y puede ser definido en gran detalle dentro del sistema. La tasa de impuesto varía según la jurisdicción. El impuesto puede tener una base alternativa, como activos, nómina o ingresos computados de manera alternativa.

Mayoría de los sistemas de impuesto sobre la renta proporciona ciertos tipos de eventos corporativos No es imponible. Estos generalmente incluyen eventos relacionados con la formación o la reorganización de la Corporación. Además, la mayoría sistemas proporcionan reglas específicas para la imposición de la entidad o sus miembros sobre la liquidación o disolución de la entidad.

En sistemas donde los costos de financiamiento se pueden utilizar como reducciones del impuesto sobre la base de)deducciones fiscales), las reglas se apliquen que diferencian entre las clases de financiamiento proporcionado por el miembro. En dichos sistemas, elementos caracterizan como interés puede ser deducible, sujeto a limitaciones de interés, mientras que elementos caracterizados como los dividendos no son. Algunos sistemas de limitan las deducciones basadas en fórmulas sencillas, como una ratio de deuda en capital, mientras que otros sistemas tienen reglas más complejas.

Algunos sistemas proporcionan un mecanismo por el que grupos de las corporaciones relacionadas pueden beneficiarse de las pérdidas, créditos u otros elementos de todos los miembros del grupo. Los mecanismos incluyen devuelve combinadas o consolidados, así como asistencia de grupo (beneficio directo de los artículos de otro miembro).

Mayoría de los sistemas fiscales también accionistas de la compañía en distribución de los ingresos como dividendos. Unos sistemas prevén la integración parcial de la entidad y miembro de la fiscalidad. A menudo esto se logra mediante "sistemas de imputación" o créditos de franqueo. En el pasado, han existido mecanismos para el pago anticipado de miembro impuesto por las corporaciones, con pagos compensatorios entidad nivel impuesto de estas características.

Muchos sistemas (particularmente el país nivel) imponen un impuesto en particulares atributos corporativos. Tales No - impuestos sobre la renta pueden basarse en el capital social emitido o autorizado (ya sea por número de acciones o de valor), total equidad, netos de capital u otras medidas únicas a las corporaciones.

Corporaciones, como otras entidades, pueden ser sujeto a retención de impuestos obligaciones al momento de realizar ciertas variedades de los pagos a los demás. Estas obligaciones no son generalmente el impuesto de la Corporación, pero el sistema podrá imponer sanciones de la Corporación o de sus agentes o empleados por no retener y pagar dichos impuestos. Una empresa se ha definido como una persona jurídica que tiene una existencia independiente y separada de sus accionistas. Ingresos de la empresa es computado y evaluada por separado en las manos de la empresa. En ciertos casos, las distribuciones de la compañía a sus accionistas como dividendos son gravadas como ingreso para los accionistas.

Corporación definido

Artículo principal: Corporación

A Corporación es una persona jurídica organizada bajo el corporativo o leyes de una jurisdicción de la compañía. La competencia puede ser un país o una subdivisión de un país. Por ejemplo, en Canadá, una corporación puede ser organizada bajo las leyes federales o provinciales. Mayoría de las jurisdicciones reconoce como corporaciones entidades organizan bajo la empresa o compañía leyes de otras jurisdicciones. Bajo muchos regímenes fiscales, cualquier entidad proporcionando las limitaciones sobre la responsabilidad de todos los miembros de las acciones de la entidad es considerado como una corporación. Caracterización como una corporación para efectos fiscales se basa en la forma de organización en la mayoría de las jurisdicciones fiscales. Una notable excepción se aplica para Federal de Estados Unidos[1] y más impuestos sobre la renta estatal dentro de los Estados Unidos bajo el cual una entidad puede (con excepciones) eligen a ser tratada como una corporación y gravados a nivel de entidad o gravados sólo en el nivel de miembro. Ver Sociedad de responsabilidad limitada, Tributación de sociedad, Corporación S, Empresa unipersonal.

Los gobiernos pueden imponer impuestos a las corporaciones como por separado de sus dueños. Mayoría de las jurisdicciones de impuestos compañías o corporaciones en la entidad más que el nivel de miembro.[2] Los miembros de la entidad corporativa generalmente no son sujetos al impuesto sobre los ingresos de la entidad hasta que tales ingresos se distribuyen. Por el contrario, la mayoría de las jurisdicciones fiscales asociaciones en el nivel de miembro y no la entidad. Los miembros de una asociación son generalmente sujetos al impuesto a las ganancias de la Asociación como se ganaban más que cuando se distribuyen.

Tributación de las corporaciones de

Corporaciones pueden someterse a imposición en sus ingresos, propiedad o la existencia de varias jurisdicciones. Muchas jurisdicciones imponen un impuesto basado en la existencia o la estructura de capital de la Corporación. Por ejemplo, Maryland impone un impuesto sobre las empresas organizado en ese estado basado en el número de acciones de capital emitidas y en circulación. Muchas jurisdicciones en cambio imponen un impuesto basado en capital declarado o computarizada, a menudo incluyendo ganancias retenidas.

Mayoría de las jurisdicciones de impuestos las empresas sobre sus ingresos.[3] Generalmente, este impuesto se impone en una tasa específica o un rango de tasas sobre los ingresos gravables definidos dentro del sistema. Algunos sistemas tienen un cuerpo separado de la ley o distintas disposiciones relativas a la fiscalidad de las empresas.[4] En tales casos, la ley se apliquen únicamente a las entidades y no a individuos operando un comercio. Tales leyes pueden diferenciar entre tipos generales de ingresos obtenidos por las empresas y fiscales tales tipos de ingresos diferentemente. En general, sin embargo, más estos sistemas fiscales todos los ingresos de una empresa de la misma manera.[5]

Algunos sistemas (por ejemplo, Canadá y Estados Unidos) impuesto de corporaciones bajo el mismo marco de derecho tributario como individuos. En dichos sistemas, normalmente hay diferencias de impuestos relacionadas con las diferencias entre la naturaleza inherente de las empresas y las personas o entidades no constituidas en sociedad. Por ejemplo, individuos no son formados, amalgamados o adquiridos, y las corporaciones no generalmente incurren en gastos médicos excepto a modo de compensación de las personas.[6]

Muchos sistemas permiten créditos de impuestos para artículos específicos. Tales reducciones de impuesto directos comúnmente son permitidos para los impuestos extranjeros sobre los mismos ingresos y para retención de impuestos. A menudo estos créditos son los mismos que aquellos disponibles para individuos o para miembros de flujo a través de entidades tales como asociaciones.

Mayoría de los sistemas de impuestos las empresas tanto nacionales como extranjeras. A menudo, las empresas nacionales tributan sobre ingresos en todo el mundo mientras que las empresas extranjeras tributan sólo sobre los ingresos de fuentes dentro de la jurisdicción. Muchas jurisdicciones imponer un impuesto a la renta imponen tales ingresos tributarios de un establecimiento permanente dentro de la jurisdicción.[7]

Las empresas también están sujetos a impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre la nómina, retención de impuestos, impuesto, derechos de aduana, valor agregado impuestoy otros impuestos comunes, generalmente en la misma forma que otros contribuyentes. Estos, sin embargo, rara vez se denominan "impuesto".

Base imponible

Impone la mayoría de los sistemas impuesto sobre la renta en un índice especificado de veces impuesto imponible definida en el sistema. Muchos sistemas de definen ingreso gravable por referencia a la utilidad neta antes de impuestos sobre la renta por Estados financieros preparados bajo principios de contabilidad aceptados localmente. Estos ingresos pueden ser disminuidos para ingreso sujeto a exención de impuestos. Otros ajustes se aplican con frecuencia.

Algunos sistemas definen ingreso gravable dentro del sistema. Define el sistema de los Estados Unidos base imponible para una corporación como todos ingreso bruto (ventas más otros ingresos menos los costes de mercancías vendidas y fiscales eximen ingresos) menos permisible deducciones fiscales, sin el permiso de la deducción estándar aplicable a las personas.

Principios para el reconocimiento de ingresos y deducciones pueden diferir de principios de contabilidad financiera. Áreas clave de diferencia incluyen diferencias en el momento del ingreso o deducción, exención de impuestos para algunos ingresos y desautorización o limitación de ciertas deducciones fiscales. El sistema de Estados Unidos requiere que estas diferencias se revelen en detalle considerable para pequeñas empresas en horario M-3 formulario 1120.

Mayoría de los sistemas fiscales corporaciones residentes (generalmente las organizadas dentro del país) en sus ingresos en todo el mundo y las empresas no residentes sólo en sus ingresos de fuentes dentro del país.[8] Algunos sistemas, tales como Hong Kong,[9] impuesto de corporaciones residentes y no residentes sólo en ingresos de fuentes dentro del país.

Tasas de impuesto corporativo

Las tasas de impuesto corporativo generalmente son los mismos para los diferentes tipos de ingresos. Sin embargo, muchos sistemas han graduado sistemas de tipos de impuestos bajo el cual las corporaciones con bajos niveles de ingresos pagan una tasa más baja de impuestos.[10] Algunos sistemas de imponen impuestos a ritmos diferentes para diferentes tipos de corporaciones.[11] Las tasas impositivas varían según la jurisdicción. Además, algunos países tienen jurisdicciones niveles del país que también imponen impuesto sobre sociedades.[12] Algunas jurisdicciones también imponen impuestos a un ritmo diferente en una base de impuesto alternativo (véase abajo). Tenga en cuenta que algunas entidades pueden ser elegibles para exención de impuestos en parte o la totalidad de sus ingresos en algunas jurisdicciones.

Algunos ejemplos de los tipos impositivos corporativos para algunos países de habla inglesa:

  • Australia: 30%, sin embargo algunos especializadas entidades se gravan en tasas más bajas.[14]
  • Canadá: Federal 11% o 15% más provincial 1% a 16%. Nota: las tarifas son aditivos.[15]
  • Hong Kong: 16.5%[16]
  • Irlanda: 12,5% sobre el comercio de ingreso (negocios) y 25% sobre los ingresos nontrading.[17]
  • Nueva Zelanda: 28%
  • Singapur: 17% de 2010, sin embargo podrá aplicar un régimen de exención parcial a nuevas empresas.[18]
  • Reino Unido: 20% a 21% para el 2014-2015.[19]
  • Estados Unidos: Federal 15 al 35%.[20] Estados: 0% a 10%, deducible en computación Federal renta imponible. Algunas ciudades: hasta un 9%, deducible en computación Federal renta imponible. Base imponible regular con ajustes se impone el impuesto Federal al alternativa mínima del 20%.

Vea también:

  • Tasas de impuestos corporativos en Canadá
  • Impuesto sobre sociedades en los Estados Unidos
  • Lista de Tasas de impuesto de Europa
  • Lista de Tasas de impuestos alrededor del mundo

Distribución de los ingresos

Mayoría de los sistemas que corporaciones de impuestos también impone impuesto sobre la renta a los accionistas de las corporaciones de cuando las ganancias se distribuyen.[21] Esta distribución de los ingresos se conoce generalmente como un dividendo. El impuesto puede ser a precios reducidos. Por ejemplo, los Estados Unidos prevé cantidades reducidas del impuesto sobre los dividendos recibidos por individuos y corporaciones.[22] Por el contrario, el Reino Unido prevé cantidades reducidas de impuesto sólo sobre los dividendos percibidos por los individuos.[citación necesitada]

La ley de empresas de algunas jurisdicciones impide que empresas distribuir asciende a accionistas excepto como distribución de ingresos. Tales ganancias pueden determinarse bajo los principios del derecho empresa o principios de impuestos. Por ejemplo, el Reino Unido permite a una empresa para hacer distribuciones de dividendos solamente hasta el balance de los ingresos disponibles para distribución según sus últimas cuentas auditadas.[23] En tales jurisdicciones, las excepciones son previstas normalmente con respecto a la distribución de acciones de la compañía, de limitada, bobina y en otras situaciones.

Otras jurisdicciones consideran distribuciones de distribuciones de ingresos imponibles a los accionistas si las ganancias están disponibles para ser distribuidos, pero no prohibir las distribuciones superiores a las ganancias. Por ejemplo, bajo el sistema de los Estados Unidos cada corporación debe mantener un cálculo de sus ganancias y beneficios (un concepto impuesto similar a las utilidades retenidas).[24] Se considera una distribución a un accionista de las ganancias y beneficios en la medida que éstos salvo una excepción se aplica.[25] Tenga en cuenta que Estados Unidos ofrece reduce impuesto sobre los ingresos por dividendos de las empresas y personas.

Otras jurisdicciones proporcionan las empresas un medio de designar, dentro de los límites, si una distribución es una distribución de imponible ganancias al accionista o un retorno de capital. Por ejemplo, en Canadá una corporación puede designar una distribución a los accionistas como una distribución de pagado por Capital (PUC) y por lo tanto no imponible como un dividendo, en la medida de capital restante, o un dividendo elegible.[citación necesitada]

Ejemplo

A continuación ilustra el nivel dual del concepto de impuesto:

C Corp gana 100 de ganancias antes de impuestos en cada uno de los años 1 y 2. Distribuye todas las ganancias en año 3, cuando no tiene beneficios. Jim es dueño de todas C Corp. La tasa de impuestos en la jurisdicción de residencia de Jim y C Corp es 30%.

Año 1 Acumulativa Ingresos antes de impuestos Impuestos
Base imponible 100 100
Impuestos 30 30
Neto después de impuestos 70
Año 2
Base imponible 100 200
Impuestos 30 60
Neto después de impuestos 70
Ingresos e impuestos de Jim -0-
Año 3:
Distribución 140
Impuesto de Jim 42 102
Neto después de impuestos de Jim 98
Estadísticas totales de 200 102
51%

Otros eventos corporativos

Muchos sistemas proporcionan que ciertos eventos corporativos no están sujetos a las corporaciones o accionistas. A menudo aplican restricciones significativas y reglas especiales. Las reglas relacionadas con dichas transacciones son a menudo muy complejas.

Formación

Mayoría de los sistemas trata la formación de una corporación por un accionista corporativo como un evento no sujetos a impuesto. Muchos sistemas, incluyendo los Estados Unidos y Canadá, extienden este tratamiento libre de impuestos a la formación de una corporación por cualquier grupo de accionistas en control de la Corporación.[26] Generalmente, en impuestos gratis formaciones los atributos fiscales de los activos y pasivos se transfieren a la nueva Corporación junto con tales activos y pasivos.

Ejemplo: Juan y María son residentes de Estados Unidos que operan un negocio. Deciden incorporar por motivos de negocios. Transfieren los activos de la empresa a Newco, una corporación de Delaware recién formada de que son los accionistas únicos, sujeto a pasivos acumulados del negocio a cambio únicamente para las acciones ordinarias de Newco. Bajo principios de Estados Unidos, esta transferencia no causa impuesto a John, Mary o Newco. Si por el contrario Newco también asume un préstamo bancario por encima de la base de los activos transferidos menos los pasivos acumulados, John y Mary reconocerá ganancia imponible para tal exceso.[27]

Adquisiciones

Corporaciones pueden fusionar o adquirir otras empresas de una manera particular tributarios sistema trata como no sujetos a impuesto a la de las corporaciones o a sus accionistas. Generalmente, aplican restricciones significativas si tratamiento libre de impuestos va a obtener.[28] Por ejemplo, Bigco adquiere todas las acciones de Smallco de Smallco accionistas a cambio únicamente de Bigco acciones. Esta adquisición no es gravable para Smallco o sus accionistas bajo la ley de impuestos de Estados Unidos o Canadá si se cumplen ciertos requisitos, incluso si Smallco es luego liquidada en fusionado o fusionada con Bigco.

Reorganizaciones

Además, las corporaciones pueden cambiar los aspectos clave de su personalidad jurídica, capitalización o estructura de una manera libre de impuestos bajo la mayoría de los sistemas. Ejemplos de reorganizaciones que sean libres de impuestos las fusiones, fusiones, liquidaciones de filiales, share para compartir intercambios, intercambios de acciones por activos, cambios en la forma o lugar de organización y recapitalizaciones.[29]

Limitaciones de deducción de intereses

Mayoría de las jurisdicciones permite un deducción de impuestos para interés gasto incurrido por una empresa para llevar a cabo sus actividades comerciales. Donde tal interés que se pagan a partes relacionadas, tal deducción puede ser limitado. Sin dicha limitación, propietarios podrían estructura de financiamiento de la Corporación de manera que proporcione una deducción de impuestos durante la mayor parte de las ganancias, potencialmente sin modificar el impuesto a los accionistas. Por ejemplo, supongamos una corporación obtiene ganancias de 100 antes de gastos financieros y distribuiría normalmente 50 a los accionistas. Si la Corporación está estructurada para que el interés deducible de 50 es pagadero a los accionistas, cortará sus impuestos a la mitad la cantidad adeudada si simplemente pagó un dividendo.

Una forma común de limitación es limitar la deducción de intereses pagados a partes relacionadas a interés cargado en las tasas de longitud de brazo deuda no exceda de una cierta porción del capital social de la empresa pagadora. Por ejemplo, intereses pagados sobre la deuda de partes vinculadas superiores a tres veces la equidad no sea deducible en computación renta imponible.

Los sistemas fiscales de los Estados Unidos, Reino Unido y francés aplican un conjunto más complejo de pruebas para limitar las deducciones. Bajo el Sistema de Estados Unidos, relacionados con el gasto por intereses parte superior al 50% del flujo de efectivo generalmente no es actualmente deducible, con el exceso potencialmente deducible en los próximos años.[30]

La clasificación de instrumentos de deuda que interés son deducible o como equidad respecto de los cuales no son deducibles las distribuciones pueden ser complejos en algunos sistemas.[31]

Sucursales de la empresa extranjera

Mayoría de las jurisdicciones fiscales corporaciones extranjeras diferente de corporaciones nacionales.[32] No hay leyes internacionales limitan la capacidad de un país para gravar sus nacionales y residentes (personas y entidades). Sin embargo, los tratados y practicidad imponen límites sobre la fiscalidad de los fuera de sus fronteras, incluso sobre los ingresos de fuentes dentro del país.

Mayoría de las jurisdicciones de impuestos las empresas extranjeras sobre el ingreso de negocios dentro de la jurisdicción cuando ganó a través de una sucursal o establecimiento permanente en la jurisdicción. Este impuesto se podrá imponer el mismo ritmo que el impuesto sobre la renta empresarial de una empresa residente o a un ritmo diferente.[33]

Previo pago de dividendos, las corporaciones están generalmente sujetos a retención de impuestos Sólo por su país de incorporación. Muchos países imponen una rama impuesto sobre los beneficios de las empresas extranjeras para evitar que la ventaja de la ausencia de retención de dividendos si no proporcionaría a las empresas extranjeras. Este impuesto puede ser en el tiempo las ganancias son ganadas por la sucursal o en el momento son remitidos o considerados remitidos fuera del país.[34]

Sucursales de empresas extranjeras no están facultados a todos de las mismas deducciones como corporaciones nacionales. Algunas jurisdicciones no se reconocen los pagos interprofesionales como pagos efectivos, y se tienen en cuenta ingresos o deducciones derivadas de dichos pagos interprofesionales.[35] Algunas jurisdicciones imponen límites expresos a deducciones fiscales de las ramas. Comúnmente limitadas deducciones incluyen intereses y cargos de gestión.

Pérdidas

Mayoría de las jurisdicciones permite interperiod asignación o la deducción de las pérdidas de alguna manera para las sociedades, incluso donde dicha deducción no está permitido para los individuos. Algunas jurisdicciones permiten pérdidas (generalmente definidas como base imponible negativa) que debe deducirse por revisar o modificar la base imponible del año anterior.[36] Mayoría de las jurisdicciones permite tales retenciones sólo en periodos posteriores. Algunas jurisdicciones imponen limitaciones de tiempo en cuanto a cuando las deducciones de pérdida pueden ser utilizadas.

Grupos de empresas

Varias jurisdicciones proporcionan un mecanismo por el que las pérdidas o créditos de impuestos de una corporación puede ser utilizada por otra corporación donde ambas corporaciones comúnmente están controladas (juntos, un grupo). En los Estados Unidos y Holanda, entre otros, esto se logra mediante la presentación de un único impuesto retorno incluyendo los ingresos y la pérdida de cada miembro del grupo. Esto se refiere retornar como un consolidado en los Estados Unidos y como una unidad fiscal en los países bajos. En el Reino Unido, esto se logra directamente sobre una base pares llamada alivio del grupo. Las pérdidas de una empresa miembro del grupo pueden ser "entregadas" a otra empresa miembro del grupo, y la última compañía podrá deducir la pérdida de ganancias.

Estados Unidos tiene regulaciones extensas con declaraciones consolidadas.[37] Una tal regla requiere que empareja de ingresos y deducciones en intercompañía transacciones dentro del grupo por el uso de reglas "transacciones intercompañías diferida".

Además, algunos sistemas proporcionan una exención fiscal para los ingresos por dividendos recibidos por las empresas. El sistema de Países Bajos proporciona una "excepción de participación" a los impuestos para las corporaciones de poseer más del 25% de la Corporación paga dividendos.

Precios de transferencia

Una cuestión clave en impuesto sobre sociedades es la fijación de los precios cobrados por las partes vinculadas para bienes, servicios o el uso de la propiedad. Muchas jurisdicciones tienen directrices sobre dichos precios que permiten a las autoridades fiscales ajustar los precios cobrados. Estos ajustes pueden aplicarse en un contexto nacional e internacional. Ver Precios de transferencia.

Tributación de los accionistas

Mayoría de los sistemas de impuestos recaudar impuesto en la Corporación y, sobre la distribución de los ingresos (dividendos), en el accionista. Esto resulta en un doble nivel de impuestos. Mayoría de los sistemas requiere de contribucion sobre ingresos retenida en la distribución de dividendos a los accionistas extranjeros, y algunos requieren también la retención del impuesto sobre las distribuciones a los accionistas nacionales. La tasa de tales retención de impuestos puede reducirse por un accionista bajo un Tratado de impuesto.

Algunos sistemas de impuestos algunos o todos los ingresos por dividendos a tasas más bajas que otros ingresos. Estados Unidos históricamente ha proporcionado un deducción de los dividendos recibidos a las empresas con respecto a los dividendos de otras sociedades en las que el destinatario posee más del 10% de las acciones. Para los años fiscales 2004-2010, los Estados Unidos también ha impuesto una tasa reducida del impuesto sobre los dividendos percibidos por los individuos.[38]

Algunos sistemas actualmente intentan o en el pasado han intentado integrar la tributación de la Corporación con impuestos de los accionistas para mitigar el nivel de doble tributación. Como un ejemplo actual, Australia prevé un "crédito franqueadora" como un beneficio para los accionistas. Cuando una empresa australiana paga un dividendo a un accionista doméstico, divulga el dividendo, así como un monto de crédito fiscal nominal. El accionista utiliza este crédito nocional para compensar el impuesto sobre la renta nivel accionista.[39]

Un sistema anterior fue utilizado en el Reino Unido, llamado el Impuesto anticipado (ACT). Cuando una empresa paga un dividendo, se estaba obligado a pagar una cantidad de ley, que luego utilizó para compensar sus propios impuestos. El acto fue incluido en los ingresos por el accionista residente en el Reino Unido o en ciertos países del Tratado y tratado como un pago de impuestos por el accionista. En la medida en que se considera impuestos impuestos pago superado lo contrario debido, era reembolsable al accionista.

Bases fiscales alternativos

Muchas jurisdicciones incorporan a algún tipo de cálculo de impuesto alternativo. Estos cálculos pueden basarse en activos, capital, salarios o alguna medida alternativa de ingreso tributable. A menudo el impuesto alternativo funciona como un impuesto mínimo.

Impuestos federales de Estados Unidos incorpora un impuesto mínimo alternativo. Este impuesto es calculado a una tasa menor de impuesto (20% para las corporaciones) y basado en una versión modificada de la base imponible del impuesto. Las modificaciones incluyen depreciación más vidas activos bajo MACRS, ajustes relación con los costos de desarrollo de los recursos naturales y un addback de ciertos intereses exentos de impuestos. El estado de Michigan de u. S. previamente gravadas las empresas sobre una base que no permitían la remuneración de los asalariados como una deducción de impuestos y permitió completo deducción del costo de los activos de producción sobre la adquisición de alternativa.

Algunas jurisdicciones, como Cantones suizos y ciertos Estados dentro de los Estados Unidos, imponen impuestos basados en el capital. Estos pueden estar basados en la equidad total por Estados financieros auditados,[40] una cantidad computada de activos menos pasivos[41] o la cantidad de acciones en circulación.[42] En algunas jurisdicciones, se imponen impuestos basado en capital además de impuesto sobre la renta.[41] En otras jurisdicciones, los impuestos capitales funcionan como alternativos impuestos.

México impone un impuesto alternativo a las corporaciones, el IETU.[39] La tasa de impuestos es menor que la tasa regular y hay ajustes de sueldos y salarios, intereses y regalías y activos depreciables.

Declaraciones de impuestos

Mayoría de los sistemas requiere que las empresas presentar una declaración anual de impuestos.[43] Algunos sistemas (tales como los sistemas de Canadá y Estados Unidos) requieren que los contribuyentes uno mismo determinan impuesto en la declaración de impuestos.[44] Otros sistemas proporcionan que el gobierno debe hacer una evaluación del impuesto ser debido.[39] Algunos sistemas requieren la certificación de las declaraciones de impuestos de alguna manera por contadores con licencia para practicar en la jurisdicción, a menudo auditores de la empresa.[45]

Las declaraciones de impuestos puede ser simple o muy complejo. Los sistemas devoluciones simples que requiere a menudo Basen imponible en las ganancias de los Estados financieros con algunos ajustes y pueden requerir que los Estados financieros auditados adjuntarse a la vuelta.[46] Devoluciones de dichos sistemas generalmente requieren que los Estados financieros correspondientes sujetarse a un programa de ajuste simple. Por el contrario, declaraciones de impuestos corporativas de Estados Unidos requieren tanto cálculo de base imponible de sus componentes y la reconciliación de base imponible a los ingresos de los Estados financieros.

Muchos sistemas requieren formularios o cronogramas ciertos artículos de apoyo en el formulario principal. Algunos de estos horarios se pueden incorporar en el formulario principal. Por ejemplo, el retorno corporativo canadiense, Formulario T-2, un formulario de la 8 página, incorpora algunos horarios detalle pero tiene casi 50 horarios adicionales que puedan requerirse.

Algunos sistemas tienen retornos diferentes para diferentes tipos de corporaciones o empresas dedicadas a negocios especializados. Estados Unidos tiene 13 variaciones en la forma básica 1120[47] para Corporaciones S, compañías de seguros, Domésticas corporaciones de ventas internacionales, las empresas extranjeras y otras entidades. La estructura de las formas y anexos incrustadas varían según el tipo de formulario.

Preparación de declaraciones de impuestos corporativas no simples puede ser desperdiciador de tiempo. Por ejemplo, Estados Unidos Servicio de impuestos internos los Estados en la instrucciones para el formulario 1120 el tiempo promedio necesario para completar el formulario es más de 56 horas, sin incluir el tiempo de mantenimiento de registros y anexos exigidos.

Declaración de impuestos sobre debido las fechas varían por jurisdicción, fiscal o año fiscal y el tipo de entidad.[48] En los sistemas de autoevaluación, pago de impuestos es generalmente debido al normal debido a más tardar fecha, aunque pueden requeridos anticipos de impuestos.[49] Las empresas canadienses deben pagar impuestos estimados mensual.[50] En cada caso, el pago final es debido a la devolución del impuesto.

Referencias

  1. ^ Ver las normas tributarias de los Estados Unidos en 26 CFR 301.7701-2 y -3.
  2. ^ Véase, por ejemplo, Canadá[citación necesitada] y Estados Unidos 26 USC 11.
  3. ^ Véase, por ejemplo, Reino Unido Ingresos y ley de los impuestos de la Corporación de 1988 como modificada (UK ICTA88) sección 6, Estados Unidos 26 USC 11.
  4. ^ Por ejemplo, mientras que el Reino Unido consolidó las leyes de impuesto sobre la renta aplicando a individuos y corporaciones en 1988 (UK ICTA88), la carga de impuestos sigue siendo separada, con diferencias significativas en los detalles. Comparar REINO UNIDO ICTA88 las secciones 1 a 5 con secciones 6 a 12 y posteriormente las diferencias.
  5. ^ Canadá y los Estados Unidos todos los tipos de ingresos a la misma tasa de impuestos, pero ofrecen diferentes tasas de impuestos dependiendo de los niveles de ingreso o el tamaño de la entidad. Ver 26 USC 11.
  6. ^ Véase, por ejemplo, Estados Unidos deducciones detalladas para los individuos y descuentos especiales para empresas así como otros eventos corporativos más abajo.
  7. ^ (En lengua inglesa[citación necesitada] para Francia o Alemania.
  8. ^ Véase, por ejemplo, Estados Unidos de tributación de las empresas extranjeras en 26 USC 881-885.
  9. ^ "Impuesto sobre los beneficios". IRD.gov.HK. 2012-10-08.
  10. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 11, que impone las tasas varían de 15% sobre los primeros $50.000 de ingresos hasta el 35% de los ingresos por $10,000,000, con fase-salidas.
  11. ^ Por ejemplo, Canadá permite que las tasas más bajas para algunas empresas más pequeñas.
  12. ^ Los ejemplos incluyen Canadá, Alemania, Japón, Suiza y Estados Unidos. Jurisdicciones de nivel secundario país pueden incluir Estados, provincias, cantones, prefecturas, ciudades u otros niveles de gobierno particular a la jurisdicción.
  13. ^ Bartlett, Bruce (31 de mayo de 2011). "Los impuestos en los Estados Unidos son altos o bajos?". New York Times. 19 de septiembre de 2012.
  14. ^ "Tasas de impuesto de empresa". 24 / 07 / 2012 ato.gov.au.. 2012-10-08.
  15. ^ "Las tasas de impuesto". CRA-2012-04-03 arc.gc.ca.. 2012-10-08.
  16. ^ "Impuesto sobre los beneficios". IRD.gov.HK. 2012-10-08.
  17. ^ "Impuesto". Revenue.ie. 2008-02-04. 2012-10-08.
  18. ^ "Las tasas de impuestos y regímenes de exención de impuestos". IRAS. 17 / 02 / 2012. 2012-10-08.
  19. ^ "HM Revenue & Customs: las tasas de impuesto". Hmrc.gov.uk. 2012-10-08.
  20. ^ "26 USC § 11 – impuesto | LII / Instituto de Información Legal ". Law.Cornell.edu. 2012-10-08.
  21. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 61(a)(7).
  22. ^ Ver 26 USC 1(h)(11) para el tipo reducido del impuesto para personas físicas, y 26 USC 243(a)(1) y (c) para una deducción de los dividendos recibidos por las empresas.
  23. ^ [citación necesitada] a la versión actual de s263-270 CA 85
  24. ^ 26 USC 312.
  25. ^ 26 USC 316.
  26. ^ 26 USC 351. Para una discusión de los principios de Estados Unidos, consulte Bittker & Eustice, abajo, capítulo 3.
  27. ^ 26 USC 357 y 26 CFR 1.367-1(b) ejemplo.
  28. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 368 definir eventos de calificación para el tratamiento de reorganización, incluyendo ciertas adquisiciones.
  29. ^ Ver 26 USC 354 para el efecto fiscal a los accionistas de reorganizaciones tal como se define en 26 USC 368.
  30. ^ 26 USC 163(j).
  31. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 385. El Servicio de impuestos internos había propuesto regulaciones complejas bajo esta sección (véase TD 7747, 1981-1 CB 141) que pronto fueron retirados (TD 7920, 1983-2 CB 69). Un artículo publicado en Notas fiscales, una publicación de Analistas de impuestos en 1986[citación necesitada] identificaron 26 factores los tribunales estadounidenses han utilizado para clasificar los instrumentos como deuda o capital. Ver también artículo por Englebrecht, et al..
  32. ^ Contraste impuestos sobre las empresas nacionales bajo 26 USC 11 y 26 USC 63 con el impuesto sobre sociedades extranjeras bajo 26 USC 881-885.
  33. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 882.
  34. ^ Ver 26 USC 884 para este último enfoque.
  35. ^ Por ejemplo, la Servicio de impuestos internos los Estados en su Publicación 515, "El beneficiario de un pago realizado a una entidad ignorada es el titular de la entidad".
  36. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 170(b)(2).
  37. ^ 26 CFR 1.1502-0, et seq.
  38. ^ 26 USC 1(h)(11). Nota que las distribuciones de un Corporación SCompañía de inversiones regulado (fondos mutuos) o Real Estate Investment Trust no son tratadas como dividendos.
  39. ^ a b c [citación necesitada]
  40. ^ Suiza[citación necesitada]
  41. ^ a b Nueva York
  42. ^ Delaware
  43. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 6012(a)(2).
  44. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 6151.
  45. ^ Véase, por ejemplo, India[citación necesitada]
  46. ^ Véase, por ejemplo, forma de Reino Unido CT600, que requiere el accesorio de las cuentas auditadas o estatutarias como archivado con el Companies House.
  47. ^ "Formularios e instrucciones (PDF)". IRS.gov. 2012-07-17. 2012-10-08.
  48. ^ Ejemplos: Las corporaciones estadounidenses deben presentar ingresos federales forma 1120 por el décimo quinto día del tercer mes siguiente al final del año fiscal (el 15 de marzo para los años calendario); Pero forma 1120-IC-DISC retornos no están debidamente hasta el día 15 del mes noveno; Las empresas canadienses deben presentar T-2 al 30 de junio.
  49. ^ Las corporaciones estadounidenses deben pagar impuestos estimados para cada trimestre o cara sanciones bajo 26 USC 6655.
  50. ^ "Entrega las fechas de vencimiento". CRA-2012-01-04 arc.gc.ca.. 2012-10-08.

Lectura adicional

U.S.
  • Bittker, Boris I. y Eustice, James S.: Impuestos de ingresos federales de corporaciones y de los accionistas:: libro en rústica ISBN 978-0-7913-4101-8, servicio de suscripción
  • Kahn & Lehman. Tributación sobre los ingresos corporativos
  • Healy, John C. y Schadewald, Michael S.: Impuesto multiestatales curso 2010CCH, ISBN 978-0-8080-2173-5 (también disponible como una guía de varios volúmenes, ISBN 978-0-8080-2015-8)
  • Hoffman, et al.: Las corporaciones, asociaciones, fincas y fideicomisos, ISBN 978-0-324-66021-0
  • Momburn, et al.: Dominar el impuesto corporativoPrensa académica Carolina, ISBN 978-1-59460-368-6
  • Norton, Bob (2008). "Fiscalidad de las empresas". En David R. Henderson (Ed.). Enciclopedia concisa de economía (2ª ed.). Indianapolis: Biblioteca de economía y de la libertad. ISBN978-0865976658. OCLC237794267.
Reino Unido
  • Impuesto sobre sociedades de Tolley2007-2008 ISBN 978-0-7545-3273-6
  • Watterson, Juliana M.: Impuesto sobre sociedades 2009/2010Bloomsbury profesional, ISBN 978-1-84766-327-6

Enlaces externos

Canadá
  • Sitio web principal de CRA
  • Gateway CRA para corporaciones
  • Devuelve la entrada CRA a T2
Reino Unido
  • Sitio web principal de HMRC
  • HMRC Introducción al impuesto sobre sociedades
Estados Unidos
  • Sitio web principal del IRS
  • Gateway del IRS para corporaciones
  • IRS publicación 542, corporaciones
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