Regla de auditoría modelo 205

El Regla de auditoría modelo 205, Regla de auditoría modelo, o MAR DE 205 son los términos comúnmente aplicados para el Reglamento modelo de reporte financiero anual. Regla de auditoría modelo es aplicable a un Reglamento de reporting financiero seguros las empresas y pide prestado significativamente a la Ley Sarbanes Oxley Ley de 2002 (véase 'secciones clave'). El Regla de auditoría modelo es desarrollado conjuntamente por la Estadounidense Instituto de contadores públicos certificados ("AICPA") y Asociación Nacional de Comisionados de seguros ("NAIC") y emitido por NAIC con revisiones en 2006 y ha llevado a efecto en 2010.

Es la designación interna NAIC para anual informes modelo Reglamento financiero MDL 205, donde MDL soportes para Modelo, y el número de la regla del modelo es 205. Porque el Reglamento fue emitido por NAIC, que no es una agencia federal con poder regulador directo, su adopción no es sobre la base de una por cada estado.

Propósito

El Regla de auditoría modelo se emitió para:

• Regulan la presentación de los Estados financieros auditados por compañías de seguros
• Consistencia en coche a través de los reguladores de seguros
• Mejorar la capacidad de los departamentos de seguro del estado para supervisar la situación financiera de las compañías de seguros

El Regla de auditoría modelo requiere las siguientes acciones para ser presentada por las compañías de seguros que operan en los Estados que han adoptado el Reglamento:

• Una auditoría de Estados financieros anuales por independiente CPA
• Comunicación de Control interno relacionados con asuntos observados en la auditoría
• Informe de gestión del Control interno sobre los informes financieros

Secciones clave

Sección 4 – requisitos de presentación de informe financiero

Todas las aseguradoras deben tener una auditoría anual por un CPA independiente. Esta auditoría debe ser presentada por el 1 de junio tras el fin de año el 31 de diciembre anterior. Una aseguradora puede recibir una extensión para el informe de auditoría (realizada por un CPA independiente) y el informe de gestiones en los controles internos. Aquí, el término Administración se refiere a la gestión de la aseguradora.

Por ejemplo, la presentación para el año que terminó el 31 de diciembre de 2012 debe hacerse por 01 de junio de 2013.

Sección 5 – informe financiero contenido

El informe financiero anual auditado deberá mostrar la situación financiera, resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo y cambios en la capital y superávit. El informe de las compañías de seguros debe ser conforme a las prácticas contables legales del Departamento de seguro del estado de las aseguradoras.

§5(G) Los informes financieros deben ser comparativos, es decir, para mostrar el extremo del año más reciente contra el extremo del año anterior. Por ejemplo, en un informe financiero para el año que terminó el 31 de diciembre de 2013, para cada elemento de línea, el informe debe mostrar el resultado para el 31 de diciembre de 2013 y 31 de diciembre de 2012.

§5 (A – F) El informe financiero debe incluir:

• Informe por un contador público independiente (es decir, informe auditores independientes)
• Balance general
• Declaración de operaciones (por ejemplo, declaración de ingresos en una operación con fines de lucro)
• Declaración de flujo de efectivo
• Estado de cambios en Capital y superávit
• Notas a los Estados financieros

Sección 7 – calificaciones del Auditor externo independiente

Muchos artículos en esta sección se basan en el requisito subyacente que la auditoría de la compañía de seguros debe ser realizada por un CPA independiente / firma de CPA.

Esta sección de la Regla de auditoría modelo describe los requisitos de un auditor externo independiente para una compañía de seguros a través de los siguientes temas principales:

• Responsabilidad – Responsabilidad Interventor y
• Disociación – Auditoría liderazgo siendo aparte de liderazgo de las compañías de seguros a través de un marco de tiempo mínimo y rotación de socio de Auditoría obligatoria
• Servicios de auditoría no – Descripción de servicios que el Auditor externo no se puede realizar mientras se enfrentaban en la auditoría de los Estados financieros de las compañías de seguros

Responsabilidad

§7(A)(2) El auditor externo es responsable por declaraciones hechas en la auditoria del asegurador. Esto promueve la independencia de cuentas porque el auditor externo tiene "piel en el juego" y puede ser responsable de tergiversaciones en su informe de auditoría y otras responsabilidades.

Disociación

§7(D)(1) es similar a SOX 203 en requerir la rotación del socio auditoría plomo, con un período de "enfriar" cinco años después de un período de cinco años consecutivos con la auditoría del asegurador. Además, la sección 7(L)(1) direcciones que un CPA firmas gerente o socio no puede ser una parte de los dirigentes de las compañías de seguros para un año antes de la auditoría.

Servicios de auditoría no

§7(G)(1) es similar a SOX 201 en la restricción de servicios no auditorías realizadas por la firma de CPA realizar la auditoría de las finanzas de las compañías de seguros.

Los principios que rigen los servicios de auditoría no son que la CPA / firma de CPA no puede:

• Función en el rol de la gerencia (§7(G)(2))
• Auditar su propio trabajo (§7(G)(2)), y
• Servir en un papel de apoyo para el asegurador (§7(G)(2))

Determinados servicios de auditoría no mencionan incluyen (sección 7(G)(1))

• Teneduría de libros u otros servicios relacionados con registros contables de la aseguradora
• Implementación y diseño de sistemas de información financiera
• Tasación o valuación servicios
• Servicios de asesoramiento actuariales que implica la determinación de los importes de los Estados financieros
• Outsourcing de auditoría interna
• Funciones de gestión o de recursos humanos
• Corredor / funciones de distribuidor
• Legal services o servicios de expertos ajenos a la auditoría
• Cualquier otro servicio que el Comisario se determina, por Reglamento, a ser inadmisibles.

§7(F) proporciona a ese comisario de seguros del estado la autoridad, tras una audiencia sobre el asunto, para obligar a una compañía aseguradora para cambiar el auditor de sus Estados financieros. Además, según redacción de notas contenidas dentro de esta sección, el Comisionado de seguros estatal deberá considerar el uso de orientación proporcionada en el Securities and Exchange Commission Regla final (SEC) No.33-8183 , fortalecer los requisitos de las comisiones sobre la independencia del auditor.

§7(J) dispone que toda auditoría y servicios no-auditoría al asegurador deben ser aprobados primero por el Comité de auditoría de las aseguradoras.

Sección 9 – alcance de la auditoría y el informe de auditoría externa independiente

Esta sección de la Regla de auditoría modelo describe los recursos que el auditor externo debe consultar en la planificación y realización de la auditoría de un Estados financieros de las compañías de seguros. Las siguientes son las observó y prestadas para completar el requisito de las normas. El Auditor debe:

Componente del alcance de la auditoría, por MAR §9	Regla externa / estándar / referencia
Llevar a cabo la auditoría de conformidad con Normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAP)	Normas auditoria generalmente aceptadas (GAAP)
Obtener un entendimiento de Control interno	AU319 de la estadounidense Instituto de contadores públicos certificados (AICPA)
Alcance de las auditorías de las aseguradoras que presentar un informe sobre controles internos (MAR §16) para acompañar a los Estados financieros	Declaración de normas de auditoría (SAS) núm. 102 o su reemplazo y condición financiera examinadores manual (por NAIC)

Sección 11 – comunicación de asuntos de Control interno

El asegurador debe proporcionar a la Comisión de seguros del estado un informe sobre las debilidades de control interno que están todavía pendientes a partir del cierre de la auditoría. La terminología utilizada aquí es manera debilidades importantes de control interno sobre los informes financieros.

Brindar con éxito el informe de debilidades de control interno manera, debe explicar el concepto de materialidad. Aquí, el asegurador y el auditor externo están dirigidos a la Declaraciones sobre normas de auditoría Nº 60 (SAS 60), Control interno relacionados con asuntos observados en la auditoría en cuanto a la debilidad material del término.

El informe de control interno debe, para cada debilidad material:

• Describir la manera debilidad material
• Se describen las acciones adoptadas o previstas en remediar la debilidad va hacia adelante (si no se ha comunicado por el auditor)
• (Si no existe), a continuación, el informe debe indicar este hecho
• El informe también debe coincidir con los Estados financieros anuales más recientes de las compañías de seguros

Un ejemplo de esta comunicación, como serían enviados a la Comisión de seguros del estado, es el siguiente:



Ejemplo: comunicación de la materia de Control interno Honorable Comisionado estatal del estado del domicilio seguro Departamento del domicilio Estimado Comisario Honorable: Durante la auditoría completada para el año finalizado el 31 de diciembre, 20XX, XYZ Holding Company Inc ("XYZ"), una debilidad material fue observado en control interno de XYZ sobre reservas financieras informes relacionados con el cálculo de los seguros. Debido a la manera en que los datos de las políticas de los propietarios son capturados por los sistemas utilizados en su oficina regional del sureste estadounidense, cambios en la estimación de XYZ de reservas seguros para ciertas políticas no son revisadas por el Departamento Actuarial de XYZ antes de ser registrado en los registros contables de la empresa. Una debilidad material es una deficiencia o una combinación de deficiencias en el control interno, tal que existe una posibilidad razonable que una inexactitud de los Estados financieros de la entidad no será prevenido, o detectado y corregido en forma oportuna. En relación con la debilidad mencionada, gestión de XYZ ha tomado las medidas correctivas para cambiar sus procedimientos para la codificación de las políticas emitidas en los Estados afectados para que la política de datos de los propietarios está incluida en el Departamento Actuarial revisión del cálculo del seguro de reservas. Este cambio fue efectivo el 1 de julio de 20XX. Si tienes alguna pregunta acerca de este asunto, por favor no dude en ponerse en contacto conmigo en el número indicado. Saludos, XYZ Holding Company, Inc.



Sección 15 – conducta del asegurador para documentación

Liderazgo de las compañías de seguros (agentes, directores) no puede influir indebidamente un auditor externo de los Estados financieros de las compañías de seguros. "Cuando el oficial, director o persona que actúe bajo su dirección sabía o debía haber sabido que la acción, si tiene éxito (pero independientemente de si la acción es en realidad exitosa) podría resultar en la prestación de los emisores Estados financieros materialmente engañosa"

Fraude y negligencia

§15 está estrechamente relacionado con la regla 13b2-2(b) bajo el Securities Exchange Act de 1934. Incluye el estándar para la violación usada aquí fraude (actuando con intención de engañar) así como negligencia (indiferencia por la verdad). Negligencia se invoca bajo la frase "sabe o debería haber sabido" .

Sección 16 – informe de gestión en Control interno

Esta sección de la Regla de auditoría modelo se relaciona más estrechamente y se aparta de la sección 404 de Sarbanes Oxley (SOX 404) sobre Control interno .

• Similar a SOX 404, gestión (el asegurador) es necesaria para emitir un informe de evaluación de controles internos .
• Partiendo de SOX 404, el auditor externo no atestiguan a la evaluación de las gerencias de los controles internos .

§16 (A - D) Que las aseguradoras deben presentar – por lo general, este informe es necesario para las aseguradoras grandes, aquellos con:

• Primas de $500.000.000 o más (con excepciones) , o
• Están sujetos a Sarbanes Oxley sección 404 (con excepciones)

No hay necesidad de duplicar informes de Control interno

Si una compañía de seguros es una cotiza y sujeto a SOX 404, entonces ya están preparando un informe de los controles internos. Por lo tanto, la Regla de auditoría modelo específicamente establece que este tipo de asegurador "puede presentar informe de sección 404 de su o de sus padres y una adición en la satisfacción de este requisito §16" .

El apéndice es una declaración por el asegurador que "hay no hay procesos materiales con respecto a la preparación de la aseguradora o grupo de seguros legales financieros auditados...[...] excluidos el informe de la sección 404. "

§16(D) Contenido de informe de Control interno – informe de gestiones sobre Control interno para los Estados financieros estatutarios debe incluir:

• Declaración de que la gestión es responsable de establecer y mantener controles internos
• Declaración de que la administración tiene en realidad establecido controles internos sobre presentación de informes financieros
• Declaración sobre la efectividad de los controles internos (que proporciona una seguridad razonable con respecto a la confiabilidad de los Estados financieros según los principios de contabilidad)
• Enfoque o procesos sobre la evaluación de control interno de las gerencias
• Alcance de trabajo sobre evaluación de control interno de gestión
• Divulgación de manera materiales debilidades de control interno (si hay al menos uno, gestión no puede concluir que los controles internos son eficaces)
• Declaración sobre las limitaciones inherentes del control interno
• Firmas del Director Ejecutivo y director financiero

§16(E) (Asegurador) apoyando las actividades de gestión – durante una auditoría o examen de la situación financiera, el asegurador debe poner a disposición la base de afirmaciones utilizados en la evaluación de control interno .

El asegurador se da la libertad (discreción) en relación con:

• Marco de control interno utilizado, y
• Naturaleza y el alcance de la documentación

El asegurador tiene discreción mencionado bajo la Regla de auditoría modelo para lograr los objetivos de control interno de una manera rentable.

Informe y ejemplo de adición: El siguiente es de un registrante SEC que tenía todos los controles internos cubiertos en el informe de 404.



Ejemplo parte 1 – Informe – gestión del informe de Control interno sobre los informes financieros XYZ Holding Company Inc ("XYZ") está obligado a presentar informes anuales sobre el formulario 10-K/20-F con la U.S. Securities and Exchange Commission. Cada una de las compañías de seguros enumeradas en el anexo B es una subsidiaria de XYZ. Con el propósito informe de Control de la gerencia de XYZ interno sobre los informes financieros, gestión ha identificado su "grupo de aseguradores," como ese término se define en [estatuto estatal pertinente o sección 3 H del modelo], como las compañías de seguros enumeradas en el anexo B. Gestión de XYZ es responsable de establecer y mantener el adecuado control interno sobre los informes financieros estatutarios. El control interno de XYZ sobre presentación de informes financieros es un proceso diseñado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto a la fiabilidad de la información financiera y la preparación de Estados financieros estatutarios conforme a los principios de contabilidad. Administración llevó a cabo una evaluación de la eficacia, a partir 31 de diciembre de 201 X, del grupo de control interno de los aseguradores sobre reportes financieros estatutarios, basado en el marco establecido en Control interno — marco integrado emitido por el Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO). Basado en nuestra evaluación en ese marco, administración concluyó que el grupo de control interno de los aseguradores sobre reportes financieros legales eficaces para proporcionar una seguridad razonable en cuanto a la fiabilidad de la información financiera y la preparación de Estados financieros estatutarios al 31 de diciembre de 201 X. Debido a sus limitaciones inherentes, control interno sobre los informes financieros no puede prevenir o detectar declaraciones erróneas. Las proyecciones de cualquier evaluación de la eficacia para períodos futuros también están sujetos al riesgo de que los controles sean inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que pueda deteriorar el grado de cumplimiento de las políticas y procedimientos. En la satisfacción del grupo de obligación de las aseguradoras para entregar informe de Control de la gerencia interno sobre los informes financieros para el año fiscal finalizado el 31 de diciembre de 201 X, en la medida permitida por [estatuto estatal pertinente o sección 16 del modelo], XYZ presente está proporcionando el Comisionado de seguros de copias [estado domiciliaria] del informe de Control de la gerencia interno sobre los informes financieros y el informe de la firma contable público registrado independiente sobre el control interno de información financiera para XYZ incluido del XYZ formulario 10-K/20-F para el año fiscal había terminado diciembre 31, 201 X (o alternativamente el informe anual a los accionistas). Además, un anexo (Anexo A) se incluye en este informe que identifica los procesos materiales que no fueron incluidos en la sección 404 informe (como se define en el anexo A). Basado en una revisión administrativa de los controles internos, no había ninguna manera debilidades materiales a partir del 31 de diciembre de 201 X identificado como parte del grupo de estructura de control interno de los aseguradores sobre los Estados financieros estatutarios para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 201 X. (Signed)____________________________________________ (Date)______________ (Director Ejecutivo) (Signed)____________________________________________ (Date)______________ (Chief Financial Officer)





Ejemplo parte 2 – Addendum XYZ Holding Company, Inc. Adición al informe de la gerencia de Control interno sobre los informes financieros Para el año terminado el 31 de diciembre de 201 X Para efectos de este anexo, la "sección 404 Report" significa informe de gestión en el Control interno sobre los informes financieros y el informe de independiente registrado contaduría pública firme en cuanto a control interno sobre la información financiera contenida o incorporada por referencia en el formulario 10-K/20-F. por consiguiente, como requerido por [estatuto estatal pertinente o sección 16 del modelo], gestión de XYZ presente afirma que hay no hay procesos materiales con respecto a la preparación de la auditoría legal financiero declaraciones del grupo de compañías aseguradoras que fueron excluidos de la sección 404 informe.



Lectura adicional

1. SECURITIES EXCHANGE ACT DE 1934. Securities and Exchange Commission. 10 de agosto de 2012 (modificada)
2. EMPRESA PÚBLICA REFORMA DE CONTABILIDAD Y RESPONSABILIDAD CORPORATIVA. 107 Congreso de Estados Unidos. 30 de julio de 2002

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